Projekto lyginamasis variantas LIETUVOS RESPUBLIKOS AUDITO ĮSTATYMO Nr. VIII-1227 34, 37, 38, 39 ir 44 STRAIPSNIų PAKEITIMO ĮSTATYMAS 2014 m. d. Nr. Vilnius 1 straipsnis. 34 straipsnio pakeitimas Pakeisti 34 straipsnio 7 dalies 5 punktą ir jį išdėstyti taip:
„5) jei peržiūros metu nustatyta audito atlikimo kokybės trūkumų, teikia Įstaigai įvertinti siūlomą sprendimą ir, gavę Įstaigos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo šio įstatymo 37 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, turi teisę skirti šio įstatymo
39
1 2 dalyje dalies 1 ar 3 punkte nurodytas drausmines nuobaudas ir (ar) duoti šio įstatymo 38 straipsnyje straipsnio 1 dalyje nurodytus privalomus vykdyti nurodymus;“. 2 straipsnis. 37 straipsnio pakeitimas
1Pakeisti 37 straipsnio 1 dalies 8 punktą ir jį išdėstyti taip:
„8) atlikusi tyrimą, duoti šio įstatymo 38 straipsnyje straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus ir (ar) skirti šio įstatymo
39 38 straipsnyje straipsnio 2 dalyje nurodytas drausmines nuobaudas;“. 2. Pakeisti 37 straipsnio 2 dalies 6 punktą ir jį išdėstyti taip:
„6) gavę Įstaigos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo, tvirtinti atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitas, įskaitant sprendimą duoti šio įstatymo
39
1 dalyje 2 dalies 1 ar 3 punkte nurodytas drausmines nuobaudas arba kreiptis į Įstaigą dėl tyrimo atlikimo.“ 3 straipsnis. 38 straipsnio pakeitimas Pakeisti 38 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„ 38 straipsnis. Nurodymai auditoriams ir audito įmonėms Nurodymai ir drausminės nuobaudos auditoriams ir audito įmonėms
1Auditorių rūmai, išnagrinėję ir tvirtindami atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitą, arba Įstaiga, atlikusi tyrimą, gali:
1) nurodyti auditoriui arba audito įmonei ištaisyti nustatytus trūkumus per nurodytą terminą;
2) nurodyti auditoriui papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (nustatyti valandų skaičių ir nurodyti terminą).
Šis nurodymas gali būti skirtas kartu su šio įstatymo 39 straipsnio 1 dalyje nurodyta drausmine nuobauda arba be jos. 2. Auditorių rūmai tikrina, kaip auditorius ir (arba) audito įmonė vykdo šio straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus. Kaip vykdomi šie nurodymai, Auditorių rūmai informuoja Įstaigą su ja suderinta tvarka. 1. Auditoriams ir audito įmonėms gali būti skiriami šie nurodymai:
1) pavesti auditoriui ir (arba) audito įmonei ištaisyti nustatytus trūkumus per nurodytą terminą;
2) pavesti auditoriui papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (nustatyti valandų skaičių ir nurodyti terminą) . 2. Auditoriams ir audito įmonėms gali būti skiriamos šios drausminės nuobaudos:
1) pareikšti auditoriui ir (arba) audito įmonei įspėjimą;
2) sustabdyti auditoriaus ir (arba) audito įmonės pažymėjimo galiojimą ne ilgesniam negu 3 metų laikotarpiui;
3) sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą ir pavesti auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus šio įstatymo 11 straipsnyje, per ne ilgesnį negu 3 metų laikotarpį;
4) panaikinti auditoriaus vardą;
5) atimti iš audito įmonės audito įmonės pažymėjimą ir išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo. 3. Auditorių rūmai tikrina, kaip auditorius ir (arba) audito įmonė vykdo šio straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus, ir apie tai informuoja Įstaigą su ja suderinta tvarka. 4. Šiame straipsnyje numatyti nurodymai ir drausminės nuobaudos gali būti skiriami ne vėliau kaip per 7 metus, o viešojo intereso įmonių atlikto audito atveju – ne vėliau kaip per 4 metus, nuo auditoriaus išvados pateikimo datos. “
39 straipsnio pakeitimas Pakeisti 39 straipsnį ir jį išdėstyti taip: „39 straipsnis. Drausminės nuobaudos Nurodymų ir drausminių nuobaudų auditoriams ir audito įmonėms skyrimo ir informavimo tvarka
auditorius ir (arba) audito įmonė nevykdo šio įstatymo 38 straipsnyje nustatytų nurodymų arba atlikus auditoriaus ir audito įmonės atlikto audito kokybės peržiūrą ir pakartotinai nustačius ankstesnių peržiūrų metu nustatytus kokybės trūkumus, arba atlikus tyrimą ir paaiškėjus audito atlikimo trūkumams, Auditorių rūmai arba Įstaiga gali skirti vieną iš šių nuobaudų:
1) auditoriui arba audito įmonei pareikšti įspėjimą;
2) nurodyti Auditorių rūmams sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą ir pavesti auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus šio įstatymo 11 straipsnyje, per ne ilgesnį negu 3 metų laikotarpį. 2. Atlikto audito tyrimą atlikusi ir konstatavusi reikšmingus audito atlikimo trūkumus, Įstaiga gali skirti auditoriui ir (arba) audito įmonei vieną iš šių nuobaudų:
1) priimti sprendimą nurodyti Auditorių rūmams panaikinti auditoriaus vardą;
2) priimti sprendimą nurodyti Auditorių rūmams atimti audito įmonės pažymėjimą ir išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo. 3. Apie priimtą sprendimą jį priėmę Auditorių rūmai ar Įstaiga privalo per 10 darbo dienų nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos raštu pranešti auditoriui ir (arba) audito įmonei, o jei nuobaudos buvo skirtos viešojo intereso įmones audituojantiems auditoriams ir (arba) audito įmonėms, – ir Lietuvos bankui. Informacija apie paskirtas nuobaudas paskelbiama auditorių ir audito įmonių sąrašuose pasibaigus šio įstatymo 40 straipsnyje nustatytam terminui. 4.
straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytos drausminės nuobaudos galioja vienus metus. 1. Atlikus auditoriaus ir audito įmonės atlikto audito kokybės peržiūrą ir paaiškėjus atlikto audito kokybės trūkumams, Auditorių rūmai, atsižvelgdami į trūkumų reikšmingumą, gali priimti sprendimą skirti vieną ar abu šio įstatymo 38 straipsnio 1 dalyje nurodytus nurodymus, o pakartotinai nustačius ankstesnių peržiūrų metu nustatytus kokybės trūkumus arba jeigu auditorius ir (arba) audito įmonė nevykdo skirtų nurodymų, – ir šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalies 1 ar 3 punkte nurodytas drausmines nuobaudas. 2. Atlikus auditoriaus ir audito įmonės atlikto audito tyrimą ir paaiškėjus atlikto audito atlikimo trūkumams, Įstaiga, atsižvelgdama į trūkumų reikšmingumą, gali priimti sprendimą skirti vieną ar abu šio įstatymo 38 straipsnio 1 dalyje nurodytus nurodymus ir (ar) vieną iš šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalyje nurodytų nuobaudų. Jeigu auditorius ir (arba) audito įmonė nevykdo skirtų nurodymų, Įstaiga gali skirti vieną iš šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalyje nurodytų drausminių nuobaudų. 3. Apie priimtą sprendimą jį priėmę Auditorių rūmai ar Įstaiga privalo per 10 darbo dienų nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos raštu pranešti auditoriui ir (arba) audito įmonei, o jei nuobaudos buvo skirtos viešojo intereso įmones audituojantiems auditoriams ir (arba) audito įmonėms, – ir Lietuvos bankui. Informacija apie paskirtas nuobaudas skelbiama auditorių ir audito įmonių sąrašuose kitą darbo dieną pasibaigus šio įstatymo 40 straipsnyje nustatytam terminui. 4. Šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalies 1 punkte nurodyta drausminė nuobauda galioja vienus metus. “
44 straipsnio pakeitimas Pakeisti 44 straipsnio 2 dalies 5 punktą ir jį išdėstyti taip:
„5) kartu su Auditorių rūmais įgyvendina auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės užtikrinimą, atlieka tyrimus, skiria šio įstatymo
39
2 dalyse dalyje nustatytas nuobaudas ir (ar) duoda šio įstatymo 38 straipsnyje straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus, įvertina Auditorių rūmų siūlomus sprendimus dėl šių nuobaudų ar nurodymų skyrimo arba neskyrimo šio įstatymo 37 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka;“. 6 straipsnis. Įstatymo įsigaliojimas Įstatymas įsigalioja 2015 m. sausio 1 d. Skelbiu šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą. Respublikos Prezidentas Teikia:
Audito komiteto vardu Audito komiteto pirmininkė Jolita Vaickienė
Projekto lyginamasis variantas LIETUVOS RESPUBLIKOS AUDITO ĮSTATYMO Nr. VIII-1227 13, 14, 22, 34, 37, 38, 39 ir 44 STRAIPSNIų PAKEITIMO ĮSTATYMAS 2015 m. d. Nr. Vilnius 1 straipsnis. 13 straipsnio pakeitimas Pakeisti 13 straipsnio 1 dalies 1 punktą ir jį išdėstyti taip: „1) šio įstatymo39
1
2 3 punkte nustatytu atveju – iki bus pakartotinai išlaikytas (išlaikyti) nurodytas (nurodyti) egzaminas (egzaminai);“. 2 straipsnis. 14 straipsnio pakeitimas
1Pakeisti 14 straipsnio 1 dalies 1 punktą ir jį išdėstyti taip:
„1) šio įstatymo39
1 4 punkte nustatytu atveju;“. 2. Pakeisti 14 straipsnio 1 dalies 2 punktą ir jį išdėstyti taip:
„2) auditoriui pakartotinai neišlaikius šio įstatymo
39
1
2 3 punkte nurodyto (nurodytų) egzamino (egzaminų) ilgiau kaip per 3 metus nuo tokio nurodymo davimo dienos;“. 3 straipsnis. 22 straipsnio pakeitimas Pakeisti 22 straipsnio 1 dalies 4 punktą ir jį išdėstyti taip: „4) šio įstatymo39
2 5 punkte nurodytu atveju;“. 4 straipsnis. 34 straipsnio pakeitimas Pakeisti 34 straipsnio 7 dalies 5 punktą ir jį išdėstyti taip:
„5) jei peržiūros metu nustatyta audito atlikimo kokybės trūkumų, teikia Įstaigai įvertinti siūlomą sprendimą ir, gavę Įstaigos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo šio įstatymo 37 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, turi teisę skirti šio įstatymo
39
1 2 dalyje dalies 1 ar 3 punkte nurodytas drausmines nuobaudas ir (ar) duoti šio įstatymo 38 straipsnyje straipsnio 1 dalyje nurodytus privalomus vykdyti nurodymus;“. 5 straipsnis. 37 straipsnio pakeitimas
1Pakeisti 37 straipsnio 1 dalies 8 punktą ir jį išdėstyti taip:
„8) atlikusi tyrimą, duoti šio įstatymo 38 straipsnyje straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus ir (ar) skirti šio įstatymo
39 38 straipsnyje straipsnio 2 dalyje nurodytas drausmines nuobaudas;“. 2.
išdėstyti taip: „6) gavę Įstaigos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo, tvirtinti atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitas, įskaitant sprendimą duoti šio įstatymo38 straipsnyje straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus, ir skirti šio įstatymo39
1 dalyje
nurodytas drausmines nuobaudas arba kreiptis į Įstaigą dėl tyrimo atlikimo.“
straipsnio pakeitimas Pakeisti 38 straipsnį ir jį išdėstyti taip: „
ir audito įmonėms Nurodymai ir drausminės nuobaudos auditoriams ir audito įmonėms
rūmai, išnagrinėję ir tvirtindami atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitą, arba Įstaiga, atlikusi tyrimą, gali:
1) nurodyti auditoriui arba audito įmonei ištaisyti nustatytus trūkumus per nurodytą terminą;
2) nurodyti auditoriui papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (nustatyti valandų skaičių ir nurodyti terminą). Šis nurodymas gali būti skirtas kartu su šio įstatymo 39 straipsnio 1 dalyje nurodyta drausmine nuobauda arba be jos. 2. Auditorių rūmai tikrina, kaip auditorius ir (arba) audito įmonė vykdo šio straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus. Kaip vykdomi šie nurodymai, Auditorių rūmai informuoja Įstaigą su ja suderinta tvarka. 1. Auditoriams ir audito įmonėms gali būti skiriami šie nurodymai:
1) pavesti auditoriui ir (arba) audito įmonei ištaisyti nustatytus trūkumus per nurodytą terminą;
2) pavesti auditoriui papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (nustatyti valandų skaičių ir nurodyti terminą) . 2.
gali būti skiriamos šios drausminės nuobaudos:
1) pareikšti auditoriui ir (arba) audito įmonei įspėjimą;
2) sustabdyti auditoriaus ir (arba) audito įmonės pažymėjimo galiojimą ne ilgesniam negu 3 metų laikotarpiui;
3) sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą ir pavesti auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus šio įstatymo 11 straipsnyje, per ne ilgesnį negu 3 metų laikotarpį;
4) panaikinti auditoriaus vardą;
5) atimti iš audito įmonės audito įmonės pažymėjimą ir išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo. 3. Auditorių rūmai tikrina, kaip auditorius ir (arba) audito įmonė vykdo šio straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus, ir apie tai informuoja Įstaigą su ja suderinta tvarka. 4. Šiame straipsnyje numatyti nurodymai ir drausminės nuobaudos gali būti skiriami ne vėliau kaip per 7 metus, o viešojo intereso įmonių atlikto audito atveju – ne vėliau kaip per 4 metus, nuo auditoriaus išvados pateikimo datos. “
straipsnio pakeitimas Pakeisti 39 straipsnį ir jį išdėstyti taip: „39 straipsnis. Drausminės nuobaudos Nurodymų ir drausminių nuobaudų auditoriams ir audito įmonėms skyrimo ir informavimo tvarka
auditorius ir (arba) audito įmonė nevykdo šio įstatymo 38 straipsnyje nustatytų nurodymų arba atlikus auditoriaus ir audito įmonės atlikto audito kokybės peržiūrą ir pakartotinai nustačius ankstesnių peržiūrų metu nustatytus kokybės trūkumus, arba atlikus tyrimą ir paaiškėjus audito atlikimo trūkumams, Auditorių rūmai arba Įstaiga gali skirti vieną iš šių nuobaudų:
1) auditoriui arba audito įmonei pareikšti įspėjimą;
2) nurodyti Auditorių rūmams sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą ir pavesti auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus šio įstatymo 11 straipsnyje, per ne ilgesnį negu 3 metų laikotarpį. 2.
audito tyrimą atlikusi ir konstatavusi reikšmingus audito atlikimo trūkumus, Įstaiga gali skirti auditoriui ir (arba) audito įmonei vieną iš šių nuobaudų:
1) priimti sprendimą nurodyti Auditorių rūmams panaikinti auditoriaus vardą;
2) priimti sprendimą nurodyti Auditorių rūmams atimti audito įmonės pažymėjimą ir išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo. 3. Apie priimtą sprendimą jį priėmę Auditorių rūmai ar Įstaiga privalo per 10 darbo dienų nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos raštu pranešti auditoriui ir (arba) audito įmonei, o jei nuobaudos buvo skirtos viešojo intereso įmones audituojantiems auditoriams ir (arba) audito įmonėms, – ir Lietuvos bankui. Informacija apie paskirtas nuobaudas paskelbiama auditorių ir audito įmonių sąrašuose pasibaigus šio įstatymo 40 straipsnyje nustatytam terminui. 4. Šio straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytos drausminės nuobaudos galioja vienus metus. 1. Atlikus auditoriaus ir audito įmonės atlikto audito kokybės peržiūrą ir paaiškėjus atlikto audito kokybės trūkumams, Auditorių rūmai, atsižvelgdami į trūkumų reikšmingumą, gali priimti sprendimą skirti vieną ar abu šio įstatymo 38 straipsnio 1 dalyje nurodytus nurodymus, o pakartotinai nustačius ankstesnių peržiūrų metu nustatytus kokybės trūkumus arba jeigu auditorius ir (arba) audito įmonė nevykdo skirtų nurodymų, – ir šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalies 1 ar 3 punkte nurodytas drausmines nuobaudas. 2. Atlikus auditoriaus ir audito įmonės atlikto audito tyrimą ir paaiškėjus atlikto audito atlikimo trūkumams, Įstaiga, atsižvelgdama į trūkumų reikšmingumą, gali priimti sprendimą skirti vieną ar abu šio įstatymo 38 straipsnio 1 dalyje nurodytus nurodymus ir (ar) vieną iš šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalyje nurodytų nuobaudų. Jeigu auditorius ir (arba) audito įmonė nevykdo skirtų nurodymų, Įstaiga gali skirti vieną iš šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalyje nurodytų drausminių nuobaudų. 3.
sprendimą jį priėmę Auditorių rūmai ar Įstaiga privalo per 10 darbo dienų nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos raštu pranešti auditoriui ir (arba) audito įmonei, o jei nuobaudos buvo skirtos viešojo intereso įmones audituojantiems auditoriams ir (arba) audito įmonėms, – ir Lietuvos bankui. Informacija apie paskirtas nuobaudas skelbiama auditorių ir audito įmonių sąrašuose kitą darbo dieną pasibaigus šio įstatymo 40 straipsnyje nustatytam terminui. 4. Šio įstatymo 38 straipsnio 2 dalies 1 punkte nurodyta drausminė nuobauda galioja vienus metus. “8 straipsnis. 44 straipsnio pakeitimas Pakeisti 44 straipsnio 2 dalies 5 punktą ir jį išdėstyti taip: „5) kartu su Auditorių rūmais įgyvendina auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės užtikrinimą, atlieka tyrimus, skiria šio įstatymo39
2 dalyse dalyje nustatytas nuobaudas ir
straipsnyje straipsnio 1 dalyje nustatytus nurodymus, įvertina Auditorių rūmų siūlomus sprendimus dėl šių nuobaudų ar nurodymų skyrimo arba neskyrimo šio įstatymo 37 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka;“. Skelbiu šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą. Respublikos Prezidentas Teikia: Audito komiteto vardu Audito komiteto pirmininkė Jolita Vaickienė
R
44
tikslai ir uždaviniai Lietuvos Respublikos audito įstatymo Nr. VIII-1227 34, 37, 38, 39 ir 44 straipsnių pakeitimo įstatymo projekto (toliau – įstatymo projektas) rengimą paskatino esama situacija audito viešosios priežiūros srityje:
sprendimus dėl nuobaudų skyrimo;
reglamentuojančios drausminės atsakomybės taikymą auditoriams ir audito įmonėms Audito ir apskaitos tarnybai (toliau – Tarnybai) atlikus atlikto audito tyrimą ir nustačius reikšmingus trūkumus. Tarnybai konstatavus reikšmingų trūkumų, ji gali skirti tik griežčiausią priemonę – auditoriaus vardo atėmimą ir (arba) audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimą, kai galima būtų taikyti ir kitas proporcingas ir atgrasias priemones, pvz., veiklos sustabdymą iki 3 metų. Projekto tikslas – optimizuoti sprendimų priėmimą ir drausminės atsakomybės taikymą auditoriams ir audito įmonėms Tarnybai atlikus atlikto audito tyrimą. 2. Įstatymo projekto iniciatoriai (institucija, asmenys ar piliečių įgalioti atstovai) ir rengėjai Įstatymo keitimą inicijavo Lietuvos auditorių rūmai. 3. Kaip šiuo metu yra reguliuojami įstatymo projekte aptarti teisiniai santykiai Audito įstatymas parengtas įgyvendinant 2006/43/EB Audito direktyvą, kurioje nustatyta audito viešosios priežiūros sistema. Tai reiškia, kad tam tikros audito veiklos funkcijos (pvz., auditorių, audito įmonių sąrašų tvarkymas) gali būti pavestos atlikti auditorių profesinei institucijai, o kitos, pvz., teisė atlikti tyrimus ir skirti drausmines nuobaudas (atimti auditoriaus pažymėjimą išbraukiant iš auditorių sąrašų, kuriuos tvarko Lietuvos auditorių rūmai (toliau – LAR), – Tarnybai .
Pagal Audito įstatymo 39 straipsnio 1 dalį atlikusi tyrimą ir nustačiusi audito atlikimo trūkumų Tarnyba gali skirti vieną iš dviejų nuobaudų:
1) auditoriui arba audito įmonei pareikšti įspėjimą;
2) nurodyti LAR sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą ir pavesti auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus šio įstatymo 11 straipsnyje, per ne ilgesnį negu 3 metų laikotarpį. Audito įstatymo 39 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad t yrimą atlikusi ir konstatavusi reikšmingus atlikto audito atlikimo trūkumus Tarnyba gali skirti auditoriui ir (arba) audito įmonei vieną iš nuobaudų – panaikinti auditoriaus vardą arba atimti audito įmonės pažymėjimą. Esant tokioms numatytoms drausminėms nuobaudoms ir jų skyrimo reglamentavimui, tyrimą atliekantys Tarnybos specialistai susiduria su dviprasmiška situacija, kai nustatomi audito atlikimo trūkumai, kurie savo esme yra svarbūs ir rodo auditoriaus neprofesionalumą. Tokios nuobaudos kaip įspėjimas ar nurodymas perlaikyti egzaminą yra per švelnios, o nuobaudos alternatyva – auditoriaus vardo panaikinimas kartais gali būti per griežta, nes tokiu atveju auditorius pašalinamas iš audito rinkos mažiausiai 4–5 metams (pagal Audito įstatymo
panaikinimas, kvalifikacinius egzaminus gali perlaikyti ne anksčiau kaip po 3 metų). Be to, šiuo metu Audito įstatyme nenustatytas joks tyrimo atlikimo senaties terminas, t. y. asmeniui, padariusiam drausminį nusižengimą, atsakomybė gali būti taikoma neribotą laiką.
Šią įstatymo spragą yra pažymėjęs ir Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas. 4. Kokios siūlomos naujos teisinio reguliavimo nuostatos ir kokių teigiamų rezultatų laukiama Siekiant gerinti drausminės atsakomybės taikymą auditoriams ir audito įmonėms atlikus tyrimą, siūloma drausmines nuobaudas perkelti į įstatymo projekto 3 straipsniu keičiamo Audito įstatymo 38 straipsnį šalia šiuo metu tame straipsnyje nustatytų privalomų nurodymų, kadangi tiek nurodymai, tiek nuobaudos, kaip administracinio poveikio priemonės, gali būti taikomi už pažeidimus, padarytus atliekant auditą. Taip pat siūloma Audito įstatymą papildyti nauja nuobaudų rūšimi (laikinas auditoriaus ar audito įmonės pažymėjimo sustabdymas), kurią Tarnyba galėtų skirti atlikusi tyrimą, taip suteikiant Tarnybai galimybę diferencijuoti taikomos drausminės atsakomybės lygį pagal tyrimo metu nustatytą audito trūkumų reikšmingumą. Įstatymo projekte siūloma nustatyti senaties terminą, Audito įstatymą papildant nuostata, kad atlikus peržiūrą ir (arba) tyrimą nurodymai ir drausminės nuobaudos auditoriui ar audito įmonei gali būti skiriami ne vėliau kaip per 7 metus, o viešojo intereso įmonių atlikto audito atveju – ne vėliau kaip per 4 metus, nuo auditoriaus išvados pateikimo datos. Atitinkamai įstatymo projekto 4 straipsniu keičiamo Audito įstatymo 39 straipsnyje siūloma nustatyti nurodymų ir drausminių nuobaudų auditoriams ir audito įmonėms skyrimo ir informavimo apie tai tvarką, kuri šiuo metu įstatyme nėra reglamentuojama. Pasikeitus Audito įstatymo 38 ir 39 straipsnių nuostatoms, taip pat turėtų būti atliekami Audito įstatymo 34, 37 ir 44 straipsnių techniniai pakeitimai, tikslinant nuorodas į Audito įstatymo 38 ir 39 straipsnius.
Siekiant, kad numatoma aiškesnė sprendimų priėmimo ir lankstesnė drausminės atsakomybės auditoriams ir audito įmonėms sistema būtų taikoma kuo anksčiau, siūloma, kad įstatymo projekte numatomos nuostatos būtų taikomos 2015 m. sausio 1 d. ir vėliau priimtiems Tarnybos ir LAR priimtiems sprendimams. 5. Galimos neigiamos priimto įstatymo pasekmės ir kokių priemonių reikėtų imtis, kad tokių pasekmių būtų išvengta Priėmus įstatymo projektą, neigiamų pasekmių nenumatoma. 6. Kokią įtaką įstatymas turės kriminogeninei situacijai, korupcijai Įstatymas neigiamos įtakos kriminogeninei situacijai ir korupcijai neturės. 7. Kaip įstatymo įgyvendinimas atsilieps verslo sąlygoms ir jo plėtrai Priėmus įstatymą, Tarnybai atlikus tyrimą atsiras galimybė už reikšmingus trūkumus auditoriams ir audito įmonėms taikyti ne vieną – griežčiausią, bet atsižvelgiant į trūkumo reikšmingumą taikyti vieną iš nustatytų drausminių nuobaudų. Taip bus sumažinama įtampa tarp audito paslaugas teikiančių verslo subjektų, užtikrinamas pagrindinio audito viešosios priežiūros tikslo – ne bausti auditorius ar audito įmones, o gerinti audito kokybę – vykdymas. Taip pat bus sprendžiama problema dėl aiškesnio Tarnybos ir LAR sprendimų priėmimo. Nustačius senaties terminą dėl atlikto audito tyrimo atlikimo neliks neapibrėžtumo , kai asmeniui, padariusiam drausminį nusižengimą, neribotą laiką gali būti taikoma atsakomybė. 8. Įstatym o inkorporavimas į teisinę sistemą, kokius teisės aktus būtina priimti, kokius galiojančius teisės aktus reikia pakeisti ar pripažinti netekusiais galios Priėmus įstatymą, kitų įstatymų, Vyriausybės nutarimų ar ministrų įsakymų keisti nereikės.
Turės būti pakeista Atlikto audito tyrimo metodika, patvirtinta Audito ir apskaitos tarnybos direktoriaus
laikantis Lietuvos Respublikos valstybinės kalbos, Teisėkūros pagrindų įstatymų reikalavimų, o įstatymų projektų sąvokos ir jas įvardijantys terminai įvertinti Terminų banko įstatymo ir jo įgyvendinamųjų teisės aktų nustatyta tvarka Įstatymo projektas parengtas laikantis Valstybinės kalbos, Teisėkūros pagrindų įstatymų reikalavimų ir atitinka bendrinės lietuvių kalbos normas. 10. Ar įstatymo projektas atitinka Europos žmogaus teisių ir pagrindinių laisvių apsaugos konvencijos nuostatas bei Europos Sąjungos dokumentus Įstatymo projektas neprieštarauja Europos žmogaus teisių ir pagrindinių laisvių apsaugos konvencijos nuostatoms, yra suderintas su Europos Sąjungos teisės aktais. 11. Jeigu įstatymui įgyvendinti reikia įgyvendinamųjų teisės aktų, – kas ir kada juos turėtų priimti Įstatymui įgyvendinti įgyvendinamųjų teisės aktų priimti nereikia. 12. Kiek biudžeto lėšų pareikalaus ar leis sutaupyti įstatymo įgyvendinimas Įstatymui įgyvendinti papildomų biudžeto lėšų nereikės. 13. Įstatymo projekto rengimo metu gauti specialistų vertinimai ir išvados Įstatymo projekto rengimo metu vertinimų, rekomendacijų ir išvadų nebuvo gauta. 14. Reikšminiai žodžiai, kurių reikia įstatym o projekt ui įtraukti į kompiuterinę paieškos sistemą, įskaitant reikšminius žodžius pagal Europos žodyną Eurovoc : „auditorius“, „valstybių narių auditorius“, „valstybių ne narių auditorius“, „audito viešoji priežiūra“. 15.
paaiškinimai Nėra. –––––––––––––––––––– Teikia: Audito komiteto vardu Audito komiteto pirmininkė Jolita Vaickienė
Biudžetinė įstaiga, Vilniaus g. 23-7A, LT-01402 Vilnius, tel. 8 706 63 687, faks. 8 706 63 679, el. p. [email protected] . Duomenys kaupiami ir saugomi Juridinių asmenų registre, kodas 188600362 2015-01- Nr. Į 2014-12-11 Nr. XIIP-2619 Lietuvos Respublikos Seimui
atitikties europos sąjungos teisei Išnagrinėję Lietuvos Respublikos Seimo pateiktą derinti Lietuvos Respublikos audito įstatymo Nr. VIII‑1227 34, 37, 38, 39 ir 44 straipsnių pakeitimo įstatymo projektą Nr. XIIP‑2619, pažymime, kad pastabų ar pasiūlymų dėl įstatymo projekto atitikties Europos Sąjungos teisei neturime. Generalinio direktoriaus pavaduotojas Karolis Dieninis Vytautė Kazlauskaitė-Švenčionienė, tel. 8 706 63 683, el. p. [email protected]
2014-12-19 Nr. XIIP-2619 Vilnius Įvertinę įstatymo projektą dėl jo atitikties Konstitucijai, įstatymams ir juridinės technikos taisyklėms, teikiame šias pastabas:
turėtų būti patikslintos ir keičiamo įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 1 punkte,
esančios nuorodos. 2. Atsižvelgiant į Seimo statute numatytas įstatymų priėmimo procedūras bei terminus, svarstytina, ar įstatymo projekto 6 straipsnyje siūlomas įstatymo įsigaliojimo terminas yra realus. Teisės departamento direktorius Andrius Kabišaitis R. Dirgėlienė S. Ščajevienė
LIETUVOS RESPUBLIKOS SEIMO KANCELIARIJOS TEISĖS DEPARTAMENTAS IŠVADA DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS AUDITO ĮSTATYMO NR. VIII-1227 13, 14, 22, 34, 37, 38, 39 IR 44
Vilnius Įvertinę projekto atitiktį Konstitucijai, įstatymams, teisėkūros principams ir teisės technikos taisyklėms, pastabų neturime. Departamento direktorius Andrius Kabišaitis R. Dirgėlienė, tel. (8 5) 239 6350, el. p. [email protected] S. Ščajevienė, tel. (8 5) 239 6896, el. p. [email protected]
komitetas
: Komiteto pirmininkė Jolita Vaickienė, komiteto nariai: Eligijus Masiulis, Giedrė Purvaneckienė, Zita Žvikienė. Komiteto biuras: laikinai einanti Audito komiteto biuro vedėjo pareigas Lina Milonaitė, patarėjos: Laura Pranaitytė, Jūratė Sadulaitė, padėjėja Jolanta Zibavičiūtė. Kviestieji asmenys: Lietuvos auditorių rūmų prezidentas Saulius Lapšinskas, Lietuvos Respublikos finansų ministerijos Apskaitos metodologijos departamento direktoriaus pavaduotoja Paulė Svorobovičienė. 2. Ekspertų, konsultantų, specialistų išvados, pasiūlymai, pataisos, pastabos (toliau – pasiūlymai):
Eil. Nr. Pasiūlymo teikėjas, data Siūloma keisti Pasiūlymo turinys Komiteto nuomonė Argumentai, pagrindžiantys nuomonę Str. Str. d. P. 1. Seimo kanceliarijos Teisės departamentas 2014-12-22 Įvertinę įstatymo projektą dėl jo atitikties Konstitucijai, įstatymams ir juridinės technikos taisyklėms, teikiame šias pastabas:
įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 1 punkte, 14 straipsnio 1 dalies 1 ir 2 punktuose bei 22 straipsnio 1 dalies 4 punkte esančios nuorodos. Pritarti
terminus, svarstytina, ar įstatymo projekto 6 straipsnyje siūlomas įstatymo įsigaliojimo terminas yra realus. Atsižvelgti
Teisingumo ministerijos 2015-01-09 Išnagrinėję Lietuvos Respublikos Seimo pateiktą derinti Lietuvos Respublikos audito įstatymo Nr. VIII‑1227 34, 37, 38, 39 ir 44 straipsnių pakeitimo įstatymo projektą Nr.
pažymime, kad pastabų ar pasiūlymų dėl įstatymo projekto atitikties Europos
pasiūlymai: negauta. 4. Valstybės ir savivaldybių institucijų ir įstaigų pasiūlymai: negauta. 5. Subjektų, turinčių įstatymų leidybos iniciatyvos teisę, pasiūlymai: negauta. 6. Seimo paskirtų papildomų komitetų, komisijų pasiūlymai: nepaskirta. 7. Komiteto sprendimas ir pasiūlymai. 7.1. Sprendimas: pritarti Audito komiteto patobulintam Lietuvos Respublikos audito įstatymo Nr. VIII-1227 13, 14, 22, 34, 37, 38, 39 ir 44 straipsnių pakeitimo įstatymo projektui Nr. XIIP-2619(2). 8. Balsavimo rezultatai: pritarta bendru sutarimu. 9. Komiteto paskirti pranešėjai:
Jolita Vaickienė. 10. Komiteto narių atskiroji nuomonė: nėra. PRIDEDAMA:
projektas. 2. Įstatymo projekto lyginamasis variantas. Komiteto pirmininkė Jolita Vaickienė