Projekto Projekto lyginamasis variantas
, 101,
Pakeisti 2 straipsnio 19 dalį ir ją išdėstyti taip:
„19. Nuolatinė gyvenamoji vieta – valstybė, kurioje
įtrauktas į gyventojų ar panašų registrą arba pateiktas mokesčių institucijai, gyvena, o jeigu tokios vietos nėra, - arba valstybė, kurioje yra fizinis asmuo paprastai gyvena dėl savo jo asmeninių ir profesinių ryšių (nesant profesinių ryšių ar kai jie fizinį asmenį sieja su kita valstybe, – valstybė, kurioje jis paprastai gyvena dėl savo asmeninių ryšių) , socialinių ir ekonominių interesų vieta .“
1Pripažinti netekusiais galios 13 straipsnio 14 dalies 7, 8 ir 9 punktus. 7) telekomunikacijų paslaugoms;
8) elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms (tokioms kaip: interneto puslapių kūrimas ir jų priežiūra, kompiuterių programų tiekimas, jų atnaujinimas ir priežiūra, prieigos prie duomenų bazių teisės suteikimas, muzikos kūrinių, filmų, žaidimų tiekimas, nuotolinis mokymas ir kt. Jeigu tiekėjas ir pirkėjas bendrauja elektroniniu būdu, tačiau pati prekė patiekiama arba paslauga suteikiama ne elektroniniu būdu, toks bendravimas nelaikomas elektroniniu būdu suteiktomis paslaugomis);
9) radijo ir televizijos transliavimo paslaugoms;
2Pakeisti 13 straipsnio 15 dalį ir ją išdėstyti taip:
„15. Neatsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalį
Telekomunikacijų paslaugos, radijo ir televizijos transliavimo paslaugos , elektroniniu būdu teikiamos paslaugos (nurodytos 2011 m. kovo 15 d. Tarybos įgyvendinimo reglamente (ES) Nr.
282/2011, kuriuo nustatomos Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos įgyvendinimo priemonės (OL 2011 L 77, p. 1), su paskutiniais pakeitimais , padarytais 2013 m. spalio 7 d. Tarybos įgyvendinimo reglamentu (ES) Nr. 1042/2013, kuriuo iš dalies keičiamos Įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 nuostatos, susijusios su paslaugų teikimo vieta (OL 2013 L 284, p. 1) (toliau – Reglamentas (ES) Nr. 282/2011), ir kitos panašios) laikomos suteiktomis šalies teritorijoje ir tuo atveju, kai jas asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, laikomos suteiktomis šalies teritorijoje, jeigu šis asmuo yra įsikūręs šalies teritorijoje, t. y. jeigu jo kurio buveinė (jeigu tai ne fizinis asmuo) arba nuolatinė gyvenamoji vieta (jeigu tai fizinis asmuo) yra Lietuvos Respublikoje , teikia įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų asmuo ar kai paslauga teikiama per padalinį, esantį už Europos Sąjungos teritorijos ribų . Jeigu prekių tiekėjas arba paslaugų teikėjas ir pirkėjas bendrauja elektroniniu būdu, tačiau pati prekė patiekiama arba paslauga suteikiama ne elektroniniu būdu, toks bendravimas nelaikomas elektroniniu būdu suteiktomis paslaugomis. “
3Pripažinti netekusia galios 13 straipsnio 16 dalį. 16. Neatsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalį, telekomunikacijų paslaugos bei radijo ir televizijos transliavimo paslaugos laikomos suteiktomis šalies teritorijoje ir tuo atveju, kai jas asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, kurio buveinė (jeigu tai ne fizinis asmuo) arba nuolatinė gyvenamoji vieta (jeigu tai fizinis asmuo) yra Lietuvos Respublikoje, teikia įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų asmuo arba kai paslauga teikiama per padalinį, esantį už Europos Sąjungos teritorijos ribų, o suteikta paslauga faktiškai pasinaudojama šalies teritorijoje. 3
straipsnis. 24 straipsnio pakeitimas Pakeisti 24 straipsnio 5 dalį ir ją išdėstyti taip: „5.
PVM neapmokestinamos nepriklausomų grupių, kurių nariai yra asmenys, vykdantys tik PVM neapmokestinamą veiklą ar veiklą, kuri nėra PVM objektas ekonominė veikla , savo nariams teikiamos paslaugos, kurios tiesiogiai būtinos tų narių PVM neapmokestinamai veiklai ar veiklai, kuri nėra ekonominė veikla , kai tokių grupių bendras išlaidas padengia grupės nariai, o narys už gautą paslaugą narys nemoka daugiau negu jam tenkanti bendrų išlaidų dalis.“ 4 straipsnis. 57 straipsnio pakeitimas Pakeisti 57 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip: „1. Teisę į PVM atskaitą turi :
1) PVM mokėtojai, išskyrus :
a) tuos asmenis , kurie PVM mokėtojais įregistruoti vien dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir nevykdo jokios ekonominės veiklos;
b) apmokestinamuosius asmenis, įsikūrusius už Europos Sąjungos teritorijos ribų, kuriems taikomos kaip jie suprantami šio Įstatymo XII skyriaus penkt ojo ajame skirsn io yje ir kuriems taikomos šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatos . ;
c) apmokestinamuosius asmenis, įsikūrusius Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje, kaip jie suprantami šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje ir PVM mokėtojais registruotus vien dėl šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje nustatytos specialios telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų, kurias teikia Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūrę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemos (toliau – Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema) taikymo.
PVM mokėtojais neįregistruoti :
straipsnį , ;
b) Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys, tiekę (teikę) prekes (paslaugas) už šalies teritorijos ribų, kai toks prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas nebūtų neapmokestinamas PVM, jeigu jis vyktų šalies teritorijoje;
užsienio apmokestinamieji asmenys, kurie šalies teritorijoje tiekė (teikė) PVM apmokestinamas prekes (paslaugas), išskyrus nurodytąsias šio Įstatymo 117 straipsnio 2 dalyje. PVM mokėtojai, kurie PVM mokėtojais įregistruoti vien dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir nevykdo jokios ekonominės veiklos, teisės į PVM atskaitą neturi.
visi asmenys turi teisę į PVM atskaitą tik tuo atveju, kai jie šio Įstatymo nustatyta tvarka tiekia į kitą valstybę narę naujas transporto priemones.“
išdėstyti taip:
„1. Prievolė registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį
į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, išskyrus atvejus, kai šalies teritorijoje tiekiamos tik tokios prekės ir (arba) teikiamos tik tokios paslaugos, už kurias prievolė apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM pagal šio Įstatymo 95 straipsnio 2, 3 ir 4 dalių nuostatas tenka pirkėjui. Privalantis registruotis PVM mokėtoju asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju , neatsižvelgiant į tai, ar toks asmuo buvo registruotas PVM mokėtoju šio Įstatymo XII skyriaus penktame skirsnyje nurodyta tvarka .“
išdėstyti taip:
„3. Užsienio apmokestinamasis asmuo PVM mokėtoju privalo registruotis
per šalies teritorijoje esantį padalinį, o jeigu tokio padalinio nėra, – per paskirtą Lietuvos Respublikoje esantį fiskalinį agentą. Reikalavimas paskirti fiskalinį agentą netaikomas kitose valstybėse narėse ar teritorijose, kuriose taikomos savitarpio pagalbos taikymo dokumentų nuostatos, iš esmės savo taikymo sritimi tolygios 2010 m. kovo 16 d. Tarybos direktyvos 2010/24/ES dėl savitarpio pagalbos vykdant reikalavimus, susijusius su mokesčiais, muitais ir kitomis priemonėmis (OL 2010 L 84, p. 1) (toliau – Direktyva 2010/24/ES), ir 2010 m. spalio 7 d. Tarybos reglamento (ES) Nr. 904/2010 dėl administracinio bendradarbiavimo ir kovos su sukčiavimu pridėtinės vertės mokesčio srityje (OL 2010 L 268 p.
1), su paskutiniais pakeitimais, padarytais Tarybos reglamentu (ES) 517/2013 (OL 2013 L 178, p. 1) (toliau – Reglamentas (ES) Nr. 904/2010) , nuostatoms, įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims, taip pat specialios telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų, kurias teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemos (toliau – Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schema) tikslais PVM mokėtojais besiregistruojantiems apmokestinamiesiems asmenims, kurie PVM mokėtojais gali būti registruojami tiesiogiai. Užsienio apmokestinamasis asmuo neprivalo registruotis PVM mokėtoju, jeigu jis šalies teritorijoje vykdo tik šią veiklą:
1) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą neapmokestinamos PVM;
2) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą nėra PVM objektas;
3) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą būtų apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą, išskyrus šio Įstatymo 41,
5, 6, 10 dalyse nurodytą veiklą.“
išdėstyti taip: „11.
Už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kaip jis suprantamas šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje, ar apmokestinamasis asmuo, per padalinį, esantį už Europos Sąjungos teritorijos ribų, šalies teritorijoje teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiantis teikiamas paslaugas asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, ir jau įsiregistravęs PVM mokėtoju kurioje nors valstybėje narėje pagal tos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, registruotis PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje neprivalo, tačiau tik tuo atveju, jeigu jo prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda vien dėl tokių paslaugų teikimo. Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kaip jis suprantamas šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje, kuris Lietuvos Respublikoje neturi buveinės ar padalinio, šalies teritorijoje teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamas paslaugas asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, įsiregistravęs PVM mokėtoju kurioje nors valstybėje narėje pagal tos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, registruotis PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje neprivalo, tačiau tik tuo atveju, jeigu jo prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda vien dėl tokių paslaugų teikimo. “6 straipsnis. 711 straipsnio pakeitimas Pakeisti 711 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip: „1.
Jeigu apmokestinamasis asmuo, kuris nėra ir neprivalo būti įregistruotas PVM mokėtoju pagal šio Įstatymo 71 arba 72 straipsnį, taip pat juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, įsigyja šalies teritorijoje prekes iš kitos valstybės narės, jis privalo už prekes, įsigyjamas iš kitos valstybės narės, skaičiuoti PVM ir jį mokėti į biudžetą, taip pat pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju , neatsižvelgiant į tai, ar toks asmuo buvo registruotas PVM mokėtoju šio Įstatymo XII skyriaus penktame skirsnyje nurodyta tvarka , išskyrus atvejus, kai tenkinamos visos šiuose punktuose nurodytos sąlygos:
1) prekes įsigyjantis asmuo yra:
a) ūkininkas, įsigyjantis prekes savo vykdomai ekonominei veiklai, kuriai taikoma šio Įstatymo XII skyriaus pirmajame skirsnyje nustatyta kompensacinio PVM tarifo schema, arba
b) apmokestinamasis asmuo, vykdantis tik tokią veiklą, kuriai skirtų prekių ir paslaugų pirkimo (importo) PVM pagal šį Įstatymą negali būti atskaitomas, arba
c) juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo;
2) visų asmens įsigytų iš kitų valstybių narių prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (neįskaitant PVM, sumokėto ar mokėtino valstybėje narėje, iš kurios prekės atgabentos) praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo 35 000 litų ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti.“7 straipsnis. 101 straipsnio pakeitimas Pakeisti 101 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„1. Šio skirsnio nuostatos taikomos tik toms turizmo paslaugoms, kurias
PVM mokėtojas įsigyja iš trečiųjų kitų apmokestinamųjų asmenų ir vėliau savo vardu teikia galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) (toliau šiame skirsnyje toks PVM mokėtojas vadinamas kelionės organizatoriumi).
Jeigu galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) parduodamas kelių iš trečiųjų kitų apmokestinamųjų asmenų įsigytų turizmo paslaugų, teikiamų vienos kelionės metu, rinkinys, laikoma, kad kelionės organizatorius galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) suteikė vieną paslaugą.“ 8 straipsnis. 102 straipsnio pakeitimas Pakeisti 102 straipsnį ir jį išdėstyti taip: „102 straipsnis. Apmokestinamoji vertė
1Kelionės organizatoriaus galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) suteiktos paslaugos apmokestinamoji vertė yra kelionių organizatoriaus marža, apskaičiuota šio straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka. 2. Kelionės organizatoriaus marža nustatoma kaip sumos (išskyrus patį PVM), kurią už kelionės organizatoriaus teikiamą paslaugą jam turi sumokėti galutinis vartotojas pirkėjas (klientas) , ir sumos (įskaitant PVM), kurią kelionės organizatorius sumokėjo ar turi sumokėti tretiesiems kitiems apmokestinamiesiems asmenims už šią turizmo paslaugą ar paslaugas (jeigu galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) parduodamas rinkinys), skirtumas. Skaičiuojant kelionės organizatoriaus maržą, neatsižvelgiama į tai, ar tos trečiųjų kitų apmokestinamųjų asmenų teikiamos paslaugos yra apmokestinamos PVM, ar ne.“
9 straipsnis. 103 straipsnio pakeitimas Pakeisti 103 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„1. Kelionės organizatorius šio Įstatymo 102 straipsnio 2 dalyje nurodyto tretiesiems kitiems apmokestinamiesiems asmenims sumokėto ar sumokėtino pirkimo PVM už iš jų įsigytas turizmo paslaugas neturi teisės įtraukti į PVM atskaitą.“ 10 straipsnis. 104 straipsnio pakeitimas Pakeisti 104 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„104 straipsnis.
Sandoriai už Europos Sąjungos teritorijos ribų Kelionės organizatoriaus teikiamos paslaugos apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą, kai kelionės organizatorius iš trečiųjų asmenų įsigyja ir galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) teikia turizmo paslaugas, kurias šie tretieji kiti apmokestinamieji asmenys teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų. Jeigu kelionės organizatorius iš trečiųjų asmenų įsigyja ir galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) teikia paslaugas, kurių dalį šie tretieji kiti apmokestinamieji asmenys teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų, 0 procentų PVM tarifas taikomas tik šiai paslaugų daliai.“ 11 straipsnis. 105 straipsnio pakeitimas Pakeisti 105 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„105 straipsnis. Kelionės organizatoriaus teikiamų paslaugų įforminimo ypatybės Kelionės organizatoriaus galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) teikiama paslauga įforminama laikantis šiame Įstatyme nustatytos bendros tvarkos, tačiau paslaugą įforminančiame dokumente neturi būti nurodomas PVM tarifas ir suma.“
12 straipsnis. XII skyriaus penktojo skirsnio pakeitimas Pakeisti XII skyriaus penktąjį skirsnį ir jį išdėstyti taip:
„SPECIALI OS TELEKOMUNIKACIJŲ, RADIJO IR TELEVIZIJOS TRANSLIAVIMO IR (ARBA) ELEKTRONINIU BŪDU TEIKIAMŲ PASLAUGŲ APMOKESTINIMO SCHEM A OS
115
1Šio skirsnio nuostatos taikomos tik toms šio Įstatymo 13 straipsnio 15 dalyje nurodytoms telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms, kurias asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, teikia apmokestinamasis asmuo, įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų arba Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje . 2.
2Apmokestinamasis asmuo, įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų ir Europos Sąjungos teritorijoje
teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiantis teikiamas paslaugas skirtingų valstybių narių asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, turi teisę pasirinkti taikyti Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ir įsiregistruoti PVM mokėtoju vienoje kurioje nors valstybėje narėje ir per šią valstybę narę vykdyti įsipareigojimus, susijusius su mokestinėmis prievolėmis visoje Europos Sąjungos teritorijoje. Šio skirsnio nuostatos taikomos, kai už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo pasirenka taikyti Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ir registruotis PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje. Taikant Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą:
2Šiame skirsnyje:
1) apmokestinamuoju asmeniu, įsikūrusiu už Europos Sąjungos teritorijos ribų, laikomas apmokestinamasis asmuo, kuris Europos Sąjungos teritorijoje neturi buveinės arba padalinio ir kuris nėra ir neturi būti įsiregistravęs kurioje nors valstybėje narėje PVM mokėtoju pagal atitinkamas valstybių narių teisės aktų nuostatas (išskyrus prievolę registruotis PVM mokėtoju pagal nuostatas, iš esmės tolygias šio skirsnio nuostatoms);
2) registravimosi valstybe nare laikoma ta valstybė narė, kurioje apmokestinamasis asmuo, įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų, nusprendžia registruotis ; . 3.
3Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamas paslaugas skirtingų valstybių narių, kuriose jis neturi buveinės ar padalinio, asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, turi teisę pasirinkti taikyti Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą ir per savo valstybę narę,
kurioje jis turi buveinę ar padalinį, vykdyti įsipareigojimus, susijusius su mokestinėmis prievolėmis, kylančiomis dėl tų valstybių narių, kuriose jis neturi buveinės ar padalinio, asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, teikiamų telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų. Šio skirsnio nuostatos taikomos, kai Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą pasirenka taikyti ir įsiregistruoti PVM mokėtoju, neatsižvelgiant į tai, ar buvo registruotas PVM mokėtoju pagal šio Įstatymo 71, 711 arba 72 straipsnį, Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo arba už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kuris turi padalinį Lietuvos Respublikoje. Jeigu už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo turi padalinius Lietuvos Respublikoje ir kitoje valstybėje narėje (ar kitose valstybėse narėse), šio skirsnio nuostatos taikomos, kai už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo Lietuvos Respubliką pasirenka laikyti registravimosi valstybe nare.
Taikant Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą:
1) Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūrusiu apmokestinamuoju asmeniu laikomas apmokestinamasis asmuo, kuris turi buveinę arba padalinį (padalinius) Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje;
2) registravimosi valstybe nare laikoma ta valstybė narė, kurioje apmokestinamasis asmuo turi buveinę arba, jeigu jis neturi buveinės Europos Sąjungos teritorijoje, – ta valstybė narė, kurioje šis asmuo turi padalinį. Jeigu apmokestinamasis asmuo, kuris neturi buveinės Europos Sąjungos teritorijoje, turi padalinius keliose valstybėse narėse, registravimosi valstybe laikoma ta valstybė narė, kurioje šis asmuo turi padalinį ir kurią jis pasirenka laikyti registravimosi valstybe nare (šis apmokestinamojo asmens pasirinkimas dėl registravimosi valstybės narės galioja ne trumpiau kaip einamuosius ir ateinančius dvejus kalendorinius metus, išskyrus atvejus, jei apmokestinamasis asmuo neatitinka šiame punkte nustatytų sąlygų dėl buveinės ar padalinio registravimo valstybėje narėje turėjimo). 4. 3) Šiame skirsnyje paslaugų teikimo vartojimo valstybe nare laikoma valstybė narė, kurioje, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų suteikimo vietą, telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiama paslauga laikoma suteikta teikiamos paslaugos laikomos suteiktomis ; .
4) PVM deklaracija laikoma centrinio mokesčio administratoriaus nustatytos formos deklaracija, kurioje deklaruojama atskirai kiekvienoje paslaugų teikimo valstybėje narėje per ataskaitinį laikotarpį elektroniniu būdu suteiktų paslaugų vertė (be PVM) bei mokėtinas PVM (taikant atitinkamoje paslaugų teikimo valstybėje narėje šioms paslaugoms nustatytą PVM tarifą). 1152 straipsnis. Registravimas
ir Europos Sąjungos teritorijoje elektroniniu būdu teikiantys paslaugas , pasirinkę nusprendę taikyti Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ir registruotis PVM mokėtoju pasirinkti registravimosi valstybe nare Lietuvos Respublik ą oje , taip pat Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys arba padalinį Lietuvos Respublikoje turintys už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, pasirinkę taikyti Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą ir Lietuvos Respubliką laikyti registravimosi valstybe nare, registruojami , ir išregistruojami ir , taip pat registracijos numeris PVM mokėtojo kodas jiems sudaromas ir suteikiamas centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka. 2. Apmokestinamasis asmuo reikalingą informaciją mokesčio administratoriui, taip pat mokesčio administratorius informaciją apmokestinamajam asmeniui teikia elektroninėmis priemonėmis. 1153 straipsnis. PVM deklaracijos pateikimas ir PVM sumokėjimas 1.
Apmokestinamasis asmuo, kuriam taikomos šio skirsnio nuostatos Lietuvos Respublikoje pasirinkęs taikyti šiame skirsnyje nustatytą Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ar Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą , kiekvienam kalendoriniam ketvirčiui pasibaigus iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 20 dienos privalo centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka pateikti šiame skirsnyje nurodytą PVM deklaraciją , naudodamas bendrą elektroninį pranešimą, nustatytą 2012 m. rugsėjo 13 d. Komisijos įgyvendinimo reglamente (ES) Nr. 815/2012, kuriuo nustatomos išsamios Tarybos reglamento (ES) Nr. 904/2010, kiek tai susiję su specialiomis schemomis neįsisteigusiems apmokestinamiesiems asmenims, teikiantiems telekomunikacijų, transliavimo ar elektronines paslaugas neapmokestinamiesiems asmenims, taikymo taisyklės (OL 2012 L 249, p. 3) . Reikalaujamus užpildyti PVM deklaracijos duomenis, jos užpildymo ir pateikimo tvarką nustato centrinis mokesčio administratorius. PVM deklaracija teikiama neatsižvelgiant į tai, ar jis apmokestinamasis asmuo tą kalendorinį ketvirtį elektroniniu būdu teikė paslaugas , kurioms taikomos šio skirsnio nuostatos Europos Sąjungos teritorijoje , ar ne. 2. Apmokestinamasis asmuo, kuriam taikomos šio skirsnio nuostatos Lietuvos Respublikoje pasirinkęs taikyti šiame skirsnyje nustatytą Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ar Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą , centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka ne vėliau kaip iki šio straipsnio 1 dalyje nurodyto PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos privalo sumokėti PVM deklaracijoje nurodytą PVM sumą, apskaičiuotą už visas Europos Sąjungos teritorijoje elektroniniu būdu suteiktas paslaugas , kurioms taikomos šio skirsnio nuostatos . 3.
3Apmokestinamojo asmens,
kuriam taikomos šio skirsnio nuostatos Lietuvos Respublikoje pasirinkusio taikyti šiame skirsnyje nustatytą Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ar Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą , sumokėtas PVM laikantis Reglamento (ES) Nr. 904/2010 nuostatų yra finansų ministro nustatyta tvarka paskirstomas valstybėms narėms, kurių teritorijoje šis asmuo teikė paslaugas. Detalią paskirstymo įgyvendinimo tvarką nustato finansų ministras. 1154 straipsnis. Apskaitos R r eikalavimai apskaitai Centrinis mokesčio administratorius turi teisę nustatyti reikalavimus asmenų, kuriems taikomos šio skirsnio nuostatos, apskaitai. Apmokestinamieji asmenys, kuriems taikomos šio skirsnio nuostatos, privalo tvarkyti telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų, už kurias PVM mokamas šiame skirsnyje nustatyta tvarka, apskaitą tokiu būdu, kaip tai nustatyta Reglamento (ES) Nr. 282/2011 63c straipsnyje. Apmokestinamieji asmenys privalo saugoti apskaitos duomenis 10 kalendorinių metų, skaičiuojamų nuo kitų metų, kuriais buvo suteiktos telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamos paslaugos, taip pat sudaryti galimybę nurodytu laikotarpiu vartojimo valstybės narės ar registravimo valstybės narės kompetentingoms institucijoms, joms pareikalavus, gauti šiuos apskaitos duomenis elektroninėmis priemonėmis, juos skaityti ir kitaip naudoti priežiūros tikslais. 1155 straipsnis.
115 5 straipsnis. Atvejai, kai šio skirsnio nuostatų taikymas nutraukiamas Šio skirsnio nuostatos nebetaikomos, jeigu apmokestinamasis asmuo , įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų :
1) praneša, kad nutraukia telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) paslaugų teikimą elektroniniu būdu teikiamų paslaugų teikimą Europos Sąjungos teritorijoje , arba 2) mokesčio administratoriaus duomenimis, nebevykdo ekonominės veiklos, nurodytos šiame skirsnyje, arba
3) nebeatitinka reikalavimų, keliamų asmeniui, pageidaujančiam, kad jam būtų taikomos šio skirsnio nuostatos, arba
4) nuolat pažeidinėja šio skirsnio nuostatas.“ 13 straipsnis. 116 straipsnio pakeitimas Pakeisti 116 straipsnio 2 dalies 1 punktą ir jį išdėstyti taip:
„1) už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims, kuriems taikomos šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatos ar bet kurios kitos valstybės narės tolygios nuostatos ir kurie pageidauja susigrąžinti Lietuvos Respublikoje sumokėtą PVM už prekes (paslaugas), skirtas telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) paslaugoms teikti elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms Europos Sąjungos teritorijoje teikti ;“. 14 straipsnis. 117 straipsnio pakeitimas
1Pakeisti 117 straipsnio 2 dalies 3 punktą ir jį išdėstyti taip:
„3) vykdė veiklą, kuriai taikoma Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schema, nurodyt ą a šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje .
;“. 2.
2Papildyti 117 straipsnio 2 dalį 4 punktu:
„
4) vykdė tik veiklą, kuriai taikoma Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema pagal kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, taip pat tais atvejais, kai kartu su veikla, kuriai taikoma Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema pagal kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, vykdė kitą veiklą, dėl kurios šis asmuo nėra ir neprivalo būti įregistruotas PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje. “
Pakeisti 118 straipsnio 2 dalies 1 punktą ir jį išdėstyti taip:
„1) nurodytai šio Įstatymo 117 straipsnio 2 dal
ies yje1 ir 2 punktuose
3 dalį, įsigalioja 2015 m. sausio 1 d. 2. Šio įstatymo 2 straipsnio 2 dalyje išdėstytos Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 1 3 straipsnio 15 dalies nuostatos taikomos telekomunikacijų paslaugoms, radijo ir televizijos transliavimo paslaugoms, elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms, kurias šalies teritorijoje įsikūrusiam asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, teikia kitos valstybės narės teritorijoje įsikūręs apmokestinamasis asmuo ir kurių teikimo pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 14 straipsnį apmokestinamasis momentas yra 2015 m. sausio 1 d. ar vėlesnė data, išskyrus atvejus, jeigu pagal tos kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 14 straipsnio nuostatoms, šių paslaugų tos kitos valstybės narės teritorijoje apmokestinimo momentas susidarė iki 2014 m. gruodžio 31 d. 3. Lietuvos Respublikos finansų ministras ir centrinis mokesčio administratorius iki 2014 m. spalio 1 d. priima šio įstatymo įgyvendinamuosius teisės aktus.
Skelbiu šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą. Respublikos Prezidentas
Projekto Projekto XIIP-2044(2) lyginamasis variantas LIETUVOS RESPUBLIKOS PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO ĮSTATYMO NR. IX-751 2, 13, 24, 57, 71, 711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117, 118 STRAIPSNIŲ IR XII SKYRIAUS PENKTOJO SKIRSNIO PAKEITIMO ĮSTATYMAS 2014 m. d. Nr. Vilnius 1 straipsnis. 2 straipsnio pakeitimas Pakeisti 2 straipsnio 19 dalį ir ją išdėstyti taip:
„19. Nuolatinė gyvenamoji vieta – valstybė, kurioje yra nurodytas fizini s o asm uo ens gyvenamosios vietos nuolat adresas, įtrauktas į gyventojų ar panašų registrą arba pateiktas mokesčių institucijai, gyvena, o jeigu tokios vietos nėra, - arba valstybė, kurioje yra fizinis asmuo paprastai gyvena dėl savo jo asmeninių ir profesinių ryšių (nesant profesinių ryšių ar kai jie fizinį asmenį sieja su kita valstybe, – valstybė, kurioje jis paprastai gyvena dėl savo asmeninių ryšių) , socialinių ir ekonominių interesų vieta .“ 2 straipsnis. 13 straipsnio pakeitimas
1Pripažinti netekusiais galios 13 straipsnio 14 dalies 7, 8 ir 9 punktus. 7) telekomunikacijų paslaugoms;
8) elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms (tokioms kaip: interneto puslapių kūrimas ir jų priežiūra, kompiuterių programų tiekimas, jų atnaujinimas ir priežiūra, prieigos prie duomenų bazių teisės suteikimas, muzikos kūrinių, filmų, žaidimų tiekimas, nuotolinis mokymas ir kt. Jeigu tiekėjas ir pirkėjas bendrauja elektroniniu būdu, tačiau pati prekė patiekiama arba paslauga suteikiama ne elektroniniu būdu, toks bendravimas nelaikomas elektroniniu būdu suteiktomis paslaugomis);
9) radijo ir televizijos transliavimo paslaugoms;
2Pakeisti 13 straipsnio 15 dalį ir ją išdėstyti taip:
„15. Neatsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalį Telekomunikacijų paslaugos, radijo ir televizijos transliavimo paslaugos , elektroniniu būdu teikiamos paslaugos (nurodytos 2011 m. kovo 15 d. Tarybos įgyvendinimo reglamente (ES) Nr.
282/2011, kuriuo nustatomos Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos įgyvendinimo priemonės (OL 2011 L 77, p. 1), su paskutiniais pakeitimais , padarytais 2013 m. spalio 7 d. Tarybos įgyvendinimo reglamentu (ES) Nr. 1042/2013, kuriuo iš dalies keičiamos Įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 nuostatos, susijusios su paslaugų teikimo vieta (OL 2013 L 284, p. 1) (toliau – Reglamentas (ES) Nr. 282/2011), ir kitos panašios) laikomos suteiktomis šalies teritorijoje ir tuo atveju, kai jas asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, laikomos suteiktomis šalies teritorijoje, jeigu šis asmuo yra įsikūręs šalies teritorijoje, t. y. jeigu jo kurio buveinė (jeigu tai ne fizinis asmuo) arba nuolatinė gyvenamoji vieta (jeigu tai fizinis asmuo) yra Lietuvos Respublikoje , teikia įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų asmuo ar kai paslauga teikiama per padalinį, esantį už Europos Sąjungos teritorijos ribų . Jeigu prekių tiekėjas arba paslaugų teikėjas ir pirkėjas bendrauja elektroniniu būdu, tačiau pati prekė patiekiama arba paslauga suteikiama ne elektroniniu būdu, toks bendravimas nelaikomas elektroniniu būdu suteiktomis paslaugomis. “
3Pripažinti netekusia galios 13 straipsnio 16 dalį. 16. Neatsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalį, telekomunikacijų paslaugos bei radijo ir televizijos transliavimo paslaugos laikomos suteiktomis šalies teritorijoje ir tuo atveju, kai jas asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, kurio buveinė (jeigu tai ne fizinis asmuo) arba nuolatinė gyvenamoji vieta (jeigu tai fizinis asmuo) yra Lietuvos Respublikoje, teikia įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų asmuo arba kai paslauga teikiama per padalinį, esantį už Europos Sąjungos teritorijos ribų, o suteikta paslauga faktiškai pasinaudojama šalies teritorijoje. 3
straipsnis. 24 straipsnio pakeitimas Pakeisti 24 straipsnio 5 dalį ir ją išdėstyti taip: „5.
PVM neapmokestinamos nepriklausomų grupių, kurių nariai yra asmenys, vykdantys tik PVM neapmokestinamą veiklą ar veiklą, kuri nėra PVM objektas ekonominė veikla , savo nariams teikiamos paslaugos, kurios tiesiogiai būtinos tų narių PVM neapmokestinamai veiklai ar veiklai, kuri nėra ekonominė veikla , kai tokių grupių bendras išlaidas padengia grupės nariai, o narys už gautą paslaugą narys nemoka daugiau negu jam tenkanti bendrų išlaidų dalis.“ 4 straipsnis. 57 straipsnio pakeitimas Pakeisti 57 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip: „1. Teisę į PVM atskaitą turi :
1) PVM mokėtojai, išskyrus :
a) tuos asmenis , kurie PVM mokėtojais įregistruoti vien dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir nevykdo jokios ekonominės veiklos;
b) apmokestinamuosius asmenis, įsikūrusius už Europos Sąjungos teritorijos ribų, kuriems taikomos kaip jie apbrėžti šio Įstatymo XII skyriaus penkt ojo ajame skirsn io yje, kuriems taikomos šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatos . ;
c) apmokestinamuosius asmenis, įsikūrusius Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje, kaip jie apibrėžti šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje ir PVM mokėtojais registruotus vien dėl šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje nustatytos specialios telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų, kurias teikia Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūrę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemos (toliau – Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema) taikymo.
PVM mokėtojais neįregistruoti :
straipsnį , ;
b) Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys, tiekę prekes ir (arba) teikę paslaugas už šalies teritorijos ribų, kai toks prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas nebūtų neapmokestinamas PVM, jeigu jis vyktų šalies teritorijoje;
užsienio apmokestinamieji asmenys, kurie šalies teritorijoje tiekė PVM apmokestinamas prekes ir (arba) teikė paslaugas, išskyrus nurodytąsias šio Įstatymo 117 straipsnio 2 dalyje. PVM mokėtojai, kurie PVM mokėtojais įregistruoti vien dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir nevykdo jokios ekonominės veiklos, teisės į PVM atskaitą neturi.
visi asmenys turi teisę į PVM atskaitą tik tuo atveju, kai jie šio Įstatymo nustatyta tvarka tiekia į kitą valstybę narę naujas transporto priemones.“
straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„1. Prievolė registruotis PVM mokėtoju ir
skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą tenka apmokestinamiesiems asmenims, kurie šalies teritorijoje tiekia prekes arba teikia paslaugas, išskyrus atvejus, kai šalies teritorijoje tiekiamos tik tokios prekės ir (arba) teikiamos tik tokios paslaugos, už kurias prievolė apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM pagal šio Įstatymo 95 straipsnio 2, 3 ir 4 dalių nuostatas tenka pirkėjui. Privalantis registruotis PVM mokėtoju asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju , neatsižvelgiant į tai, ar jis buvo registruotas PVM mokėtoju šio Įstatymo XII skyriaus penktame skirsnyje nurodyta tvarka .“
straipsnio 3 dalį ir ją išdėstyti taip: „3. Užsienio apmokestinamasis asmuo PVM mokėtoju privalo registruotis per šalies teritorijoje esantį padalinį, o jeigu tokio padalinio nėra, – per paskirtą Lietuvos Respublikoje esantį fiskalinį agentą. Reikalavimas paskirti fiskalinį agentą netaikomas kitose valstybėse narėse ar teritorijose, kuriose taikomos savitarpio pagalbos taikymo dokumentų nuostatos, iš esmės savo taikymo sritimi tolygios 2010 m. kovo 16 d. Tarybos direktyvos 2010/24/ES dėl savitarpio pagalbos vykdant reikalavimus, susijusius su mokesčiais, muitais ir kitomis priemonėmis (OL 2010 L 84, p. 1) (toliau
1), su paskutiniais pakeitimais, padarytais Tarybos reglamentu (ES) 517/2013 (OL
(toliau – Reglamentas (ES) Nr. 904/2010) , nuostatoms, įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims ir apmokestinamiesiems asmenims, kurie PVM mokėtojais registruojasi specialios telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų, kurias teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemos (toliau – Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schema) taikymo tikslais (jie PVM mokėtojais gali būti registruojami tiesiogiai) . kurie PVM mokėtojais gali būti registruojami tiesiogiai. Užsienio apmokestinamasis asmuo neprivalo registruotis PVM mokėtoju, jeigu jis šalies teritorijoje vykdo tik šią veiklą:
1) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą neapmokestinamos PVM;
2) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą nėra PVM objektas;
3) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą būtų apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą, išskyrus šio Įstatymo 41, 49 straipsniuose, taip pat 53 straipsnio 1 dalies 1, 2, 3, 6 ir 7 punktuose ir 5, 6, 10 dalyse nurodytą veiklą.“
straipsnio 11 dalį ir ją išdėstyti taip: „11.
Už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kaip jis apibrėžtas šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje, ar apmokestinamasis asmuo, per padalinį, esantį už Europos Sąjungos teritorijos ribų, šalies teritorijoje teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiantis teikiamas paslaugas asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, ir jau įsiregistravęs PVM mokėtoju kurioje nors valstybėje narėje pagal tos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, registruotis PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje neprivalo, tačiau tik tuo atveju, jeigu jo prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda vien dėl tokių paslaugų teikimo. Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo (kaip jis apibrėžtas šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje), kuris Lietuvos Respublikoje neturi buveinės ar padalinio ir kuris šalies teritorijoje teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamas paslaugas asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, ir yra įsiregistravęs PVM mokėtoju kurioje nors valstybėje narėje pagal tos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, registruotis PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje neprivalo, tačiau tik tuo atveju, jeigu jo prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda vien dėl tokių paslaugų teikimo. “6 straipsnis. 711 straipsnio pakeitimas Pakeisti 711 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip: „1.
Jeigu apmokestinamasis asmuo, kuris nėra ir neprivalo būti įregistruotas PVM mokėtoju pagal šio Įstatymo 71 arba 72 straipsnį, taip pat juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, įsigyja šalies teritorijoje prekes iš kitos valstybės narės, jis privalo už prekes, įsigyjamas iš kitos valstybės narės, skaičiuoti PVM ir jį mokėti į biudžetą, taip pat pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju , neatsižvelgiant į tai, ar toks asmuo buvo registruotas PVM mokėtoju šio Įstatymo XII skyriaus penktame skirsnyje nurodyta tvarka , išskyrus atvejus, kai tenkinamos visos šiuose punktuose nurodytos sąlygos:
1) prekes įsigyjantis asmuo yra:
a) ūkininkas, įsigyjantis prekes savo vykdomai ekonominei veiklai, kuriai taikoma šio Įstatymo XII skyriaus pirmajame skirsnyje nustatyta kompensacinio PVM tarifo schema, arba
b) apmokestinamasis asmuo, vykdantis tik tokią veiklą, kuriai skirtų prekių ir paslaugų pirkimo (importo) PVM pagal šį Įstatymą negali būti atskaitomas, arba
c) juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo;
2) visų asmens įsigytų iš kitų valstybių narių prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (neįskaitant PVM, sumokėto ar mokėtino valstybėje narėje, iš kurios prekės atgabentos) praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo
ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti.“7 straipsnis. 101 straipsnio pakeitimas Pakeisti 101 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„1. Šio skirsnio nuostatos taikomos tik toms
turizmo paslaugoms, kurias PVM mokėtojas įsigyja iš trečiųjų kitų apmokestinamųjų asmenų ir vėliau savo vardu teikia galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) (toliau šiame skirsnyje toks PVM mokėtojas vadinamas kelionės organizatoriumi).
Jeigu galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) parduodamas kelių iš trečiųjų kitų apmokestinamųjų asmenų įsigytų turizmo paslaugų, teikiamų vienos kelionės metu, rinkinys, laikoma, kad kelionės organizatorius galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) suteikė vieną paslaugą.“ 8 straipsnis. 102 straipsnio pakeitimas Pakeisti 102 straipsnį ir jį išdėstyti taip: „102 straipsnis. Apmokestinamoji vertė
1Kelionės organizatoriaus galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) suteiktos paslaugos apmokestinamoji vertė yra kelionių organizatoriaus marža, apskaičiuota šio straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka. 2. Kelionės organizatoriaus marža nustatoma kaip sumos (išskyrus patį PVM), kurią už kelionės organizatoriaus teikiamą paslaugą jam turi sumokėti galutinis vartotojas pirkėjas (klientas) , ir sumos (įskaitant PVM), kurią kelionės organizatorius sumokėjo ar turi sumokėti tretiesiems kitiems apmokestinamiesiems asmenims už šią turizmo paslaugą ar paslaugas (jeigu galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) parduodamas rinkinys), skirtumas. Skaičiuojant kelionės organizatoriaus maržą, neatsižvelgiama į tai, ar tos trečiųjų kitų apmokestinamųjų asmenų teikiamos paslaugos yra apmokestinamos PVM, ar ne.“
9 straipsnis. 103 straipsnio pakeitimas Pakeisti 103 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„1. Kelionės organizatorius šio Įstatymo 102 straipsnio 2 dalyje nurodyto tretiesiems kitiems apmokestinamiesiems asmenims sumokėto ar sumokėtino pirkimo PVM už iš jų įsigytas turizmo paslaugas neturi teisės įtraukti į PVM atskaitą.“ 10 straipsnis. 104 straipsnio pakeitimas Pakeisti 104 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„104 straipsnis.
Sandoriai už Europos Sąjungos teritorijos ribų Kelionės organizatoriaus teikiamos paslaugos apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą, kai kelionės organizatorius iš trečiųjų asmenų įsigyja ir galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) teikia turizmo paslaugas, kurias šie tretieji kiti apmokestinamieji asmenys teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų. Jeigu kelionės organizatorius iš trečiųjų asmenų įsigyja ir galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) teikia paslaugas, kurių dalį šie tretieji kiti apmokestinamieji asmenys teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų, 0 procentų PVM tarifas taikomas tik šiai paslaugų daliai.“
Pakeisti 105 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„105 straipsnis. Kelionės organizatoriaus teikiamų paslaugų įforminimo
ypatybės Kelionės organizatoriaus galutiniam vartotojui pirkėjui (klientui) teikiama paslauga įforminama laikantis šiame Įstatyme nustatytos bendros tvarkos, tačiau paslaugą įforminančiame dokumente neturi būti nurodomas PVM tarifas ir suma.“12 straipsnis. XII skyriaus penktojo skirsnio pakeitimas Pakeisti XII skyriaus penktąjį skirsnį ir jį išdėstyti taip: „
OS
1151 straipsnis. Šio skirsnio nuostatų taikymas
šio Įstatymo 13 straipsnio 15 dalyje nurodytoms telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms, kurias asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, teikia apmokestinamasis asmuo, įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų arba Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje . 2.
2Apmokestinamasis asmuo, įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų ir Europos Sąjungos teritorijoje
teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiantis teikiamas paslaugas skirtingų valstybių narių asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, turi teisę pasirinkti taikyti Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ir įsiregistruoti PVM mokėtoju vienoje kurioje nors valstybėje narėje ir per šią valstybę narę vykdyti įsipareigojimus, susijusius su mokestinėmis prievolėmis visoje Europos Sąjungos teritorijoje. Šio skirsnio nuostatos taikomos, kai už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo pasirenka taikyti Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ir registruotis PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje. Taikant Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą:
2Šiame skirsnyje:
1) apmokestinamuoju asmeniu, įsikūrusiu už Europos Sąjungos teritorijos ribų, laikomas apmokestinamasis asmuo, kuris Europos Sąjungos teritorijoje neturi buveinės arba padalinio ir kuris nėra ir neturi būti įsiregistravęs kurioje nors valstybėje narėje PVM mokėtoju pagal atitinkamas valstybių narių teisės aktų nuostatas (išskyrus prievolę registruotis PVM mokėtoju pagal nuostatas, iš esmės tolygias šio skirsnio nuostatoms);
2) registravimosi valstybe nare laikoma ta valstybė narė, kurioje apmokestinamasis asmuo, įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų, nusprendžia registruotis ; . 3.
3Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, teikiantis telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamas paslaugas skirtingų valstybių narių, kuriose jis neturi buveinės ar padalinio, asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, turi teisę pasirinkti taikyti Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą ir per savo valstybę narę,
kurioje jis turi buveinę ar padalinį, vykdyti įsipareigojimus, susijusius su mokestinėmis prievolėmis, atsirandančiomis dėl tų valstybių narių, kuriose jis neturi buveinės ar padalinio, asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, teikiamų telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų. Šio skirsnio nuostatos taikomos, kai Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą pasirenka taikyti ir įsiregistruoti PVM mokėtoju, neatsižvelgdamas į tai, ar buvo registruotas PVM mokėtoju pagal šio Įstatymo 71, 711 arba 72 straipsnį, Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo arba už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kuris turi padalinį Lietuvos Respublikoje. Jeigu už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo turi padalinius Lietuvos Respublikoje ir kitoje valstybėje narėje (ar kitose valstybėse narėse), šio skirsnio nuostatos taikomos, kai už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūręs apmokestinamasis asmuo Lietuvos Respubliką pasirenka laikyti registravimosi valstybe nare.
Taikant Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą:
1) Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsikūrusiu apmokestinamuoju asmeniu laikomas apmokestinamasis asmuo, kuris turi buveinę arba padalinį (padalinius) Europos Sąjungos teritorijoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje;
2) registravimosi valstybe nare laikoma ta valstybė narė, kurioje apmokestinamasis asmuo turi buveinę arba, jeigu jis Europos Sąjungos teritorijoje buveinės neturi, – ta valstybė narė, kurioje šis asmuo turi padalinį. Jeigu apmokestinamasis asmuo, kuris neturi buveinės Europos Sąjungos teritorijoje, turi padalinius keliose valstybėse narėse, registravimosi valstybe laikoma ta valstybė narė, kurioje šis asmuo turi padalinį ir kurią jis pasirenka laikyti registravimosi valstybe nare (šis apmokestinamojo asmens pasirinkimas dėl registravimosi valstybės narės galioja ne trumpiau kaip einamuosius ir ateinančius dvejus kalendorinius metus, išskyrus atvejus, kai apmokestinamasis asmuo neatitinka šiame punkte nustatytų sąlygų dėl buveinės ar padalinio registravimo valstybėje narėje turėjimo). 4. 3) Šiame skirsnyje paslaugų teikimo vartojimo valstybe nare laikoma valstybė narė, kurioje, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų suteikimo vietą, telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiama paslauga laikoma suteikta teikiamos paslaugos laikomos suteiktomis ; .
4) PVM deklaracija laikoma centrinio mokesčio administratoriaus nustatytos formos deklaracija, kurioje deklaruojama atskirai kiekvienoje paslaugų teikimo valstybėje narėje per ataskaitinį laikotarpį elektroniniu būdu suteiktų paslaugų vertė (be PVM) bei mokėtinas PVM (taikant atitinkamoje paslaugų teikimo valstybėje narėje šioms paslaugoms nustatytą PVM tarifą). 1152 straipsnis. Registravimas
1Už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys,
ir Europos Sąjungos teritorijoje elektroniniu būdu teikiantys paslaugas , pasirinkę nusprendę taikyti Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ir registruotis PVM mokėtoju pasirinkti registravimosi valstybe nare Lietuvos Respublik ą oje , taip pat Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys arba padalinį Lietuvos Respublikoje turintys už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, pasirinkę taikyti Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą ir Lietuvos Respubliką laikyti registravimosi valstybe nare, registruojami , ir išregistruojami ir , taip pat registracijos numeris PVM mokėtojo kodas jiems sudaromas ir suteikiamas centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka. 2. Apmokestinamasis asmuo reikalingą informaciją mokesčio administratoriui, taip pat mokesčio administratorius informaciją apmokestinamajam asmeniui teikia elektroninėmis priemonėmis. 1153 straipsnis. PVM deklaracijos pateikimas ir PVM sumokėjimas 1.
Apmokestinamasis asmuo, kuriam taikomos šio skirsnio nuostatos Lietuvos Respublikoje pasirinkęs taikyti šiame skirsnyje nustatytą Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ar Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą , kiekvienam kalendoriniam ketvirčiui pasibaigus iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 20 dienos privalo centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka pateikti šiame skirsnyje nurodytą PVM deklaraciją , naudodamas bendrą elektroninį pranešimą, nustatytą 2012 m. rugsėjo 13 d. Komisijos įgyvendinimo reglamente (ES) Nr. 815/2012, kuriuo nustatomos išsamios Tarybos reglamento (ES) Nr. 904/2010, kiek tai susiję su specialiomis schemomis neįsisteigusiems apmokestinamiesiems asmenims, teikiantiems telekomunikacijų, transliavimo ar elektronines paslaugas neapmokestinamiesiems asmenims, taikymo taisyklės (OL 2012 L 249, p. 3) . PVM deklaracijai užpildyti reikalingus duomenis, PVM deklaracijos užpildymo ir pateikimo tvarką nustato centrinis mokesčio administratorius. PVM deklaracija teikiama neatsižvelgiant į tai, ar jis apmokestinamasis asmuo tą kalendorinį ketvirtį elektroniniu būdu teikė paslaugas , kurioms taikomos šio skirsnio nuostatos Europos Sąjungos teritorijoje , ar ne. 2. Apmokestinamasis asmuo, kuriam taikomos šio skirsnio nuostatos Lietuvos Respublikoje pasirinkęs taikyti šiame skirsnyje nustatytą Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ar Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą , centrinio mokesčio administratoriaus nustatyta tvarka ne vėliau kaip iki šio straipsnio 1 dalyje nurodyto PVM deklaracijos pateikimo termino pabaigos privalo sumokėti PVM deklaracijoje nurodytą PVM sumą, apskaičiuotą už visas Europos Sąjungos teritorijoje elektroniniu būdu suteiktas paslaugas , kurioms taikomos šio skirsnio nuostatos . 3.
3Apmokestinamojo asmens,
kuriam taikomos šio skirsnio nuostatos Lietuvos Respublikoje pasirinkusio taikyti šiame skirsnyje nustatytą Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schemą ar Sąjungoje įsikūrusių asmenų schemą , sumokėtas PVM laikantis Reglamento (ES) Nr. 904/2010 nuostatų yra finansų ministro nustatyta tvarka paskirstomas valstybėms narėms, kurių teritorijoje šis asmuo teikė paslaugas. Detalią šio PVM paskirstymo įgyvendinimo tvarką nustato finansų ministras. 1154 straipsnis. Apskaitos R r eikalavimai apskaitai Centrinis mokesčio administratorius turi teisę nustatyti reikalavimus asmenų, kuriems taikomos šio skirsnio nuostatos, apskaitai. Apmokestinamieji asmenys, kuriems taikomos šio skirsnio nuostatos, privalo tvarkyti telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamų paslaugų, už kurias PVM mokamas šiame skirsnyje nustatyta tvarka, apskaitą taip, kaip tai nustatyta Reglamento (ES) Nr. 282/2011 63c straipsnyje. Apmokestinamieji asmenys privalo saugoti apskaitos duomenis 10 kalendorinių metų, skaičiuojamų nuo kitų metų, negu buvo suteiktos telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamos paslaugos, taip pat sudaryti galimybę šiuo 10 metų laikotarpiu vartojimo valstybės narės ar registravimo valstybės narės kompetentingoms institucijoms, jų reikalavimu šiuos apskaitos duomenis gauti elektroninėmis priemonėmis, juos skaityti ir kitaip naudoti priežiūros tikslais. 1155 straipsnis.
1155 straipsnis. Atvejai, kai šio skirsnio nuostatų taikymas nutraukiamas Šio skirsnio nuostatos nebetaikomos, jeigu apmokestinamasis asmuo , įsikūręs už Europos Sąjungos teritorijos ribų :
nutraukia telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) paslaugų teikimą elektroniniu būdu teikiamų paslaugų teikimą Europos Sąjungos teritorijoje , arba
nebevykdo ekonominės veiklos, nurodytos šiame skirsnyje, arba
3) nebeatitinka reikalavimų, keliamų asmeniui, pageidaujančiam, kad jam būtų taikomos šio skirsnio nuostatos, arba
4) nuolat pažeidinėja šio skirsnio nuostatas.“
straipsnio pakeitimas Pakeisti 116 straipsnio 2 dalies 1 punktą ir jį išdėstyti taip:
„1) už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims,
kuriems taikomos šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatos ar bet kurios kitos valstybės narės tolygios nuostatos ir kurie pageidauja susigrąžinti Lietuvos Respublikoje sumokėtą PVM už prekes (paslaugas), skirtas telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) paslaugoms teikti elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms Europos Sąjungos teritorijoje teikti
117 straipsnio 2 dalies 3 punktą ir jį išdėstyti taip: „3) vykdė veiklą, kuriai taikoma Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schema, nurodyt ą a šio Įstatymo XII skyriaus penktajame skirsnyje . ;“. 2.
2Papildyti 117 straipsnio 2 dalį 4 punktu:
„
4) vykdė tik veiklą, kuriai taikoma Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema pagal kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, taip pat tais atvejais, kai kartu su veikla, kuriai taikoma Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema pagal kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias šio Įstatymo XII skyriaus penktojo skirsnio nuostatoms, vykdė kitą veiklą, dėl kurios šis asmuo nėra ir neprivalo būti įregistruotas PVM mokėtoju Lietuvos Respublikoje. “
Pakeisti 118 straipsnio 2 dalies 1 punktą ir jį išdėstyti taip:
„1) nurodytai šio Įstatymo 117 straipsnio 2
dal ies yje
straipsnius ir šio straipsnio 3 dalį, įsigalioja 2015 m. sausio 1 d. 2. Šio įstatymo 2 straipsnio 2 dalyje išdėstytos Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 1 3 straipsnio 15 dalies nuostatos taikomos telekomunikacijų paslaugoms, radijo ir televizijos transliavimo paslaugoms, elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms, kurias šalies teritorijoje įsikūrusiam asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, teikia kitos valstybės narės teritorijoje įsikūręs apmokestinamasis asmuo ir kurių teikimo pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 14 straipsnį apmokestinamasis momentas yra 2015 m. sausio 1 d. ar vėlesnė data, išskyrus atvejus, kai pagal tos kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas, iš esmės tolygias Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 14 straipsnio nuostatoms, šių paslaugų tos kitos valstybės narės teritorijoje apmokestinimo momentas buvo iki 2014 m. gruodžio 31 d. 3. Lietuvos Respublikos finansų ministras ir centrinis mokesčio administratorius iki 2014 m. gruodžio 15 d. priima šio įstatymo įgyvendinamuosius teisės aktus.
Skelbiu šį Lietuvos Respublikos Seimo priimtą įstatymą. Respublikos Prezidentas
1
dėl Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 2, 13, 24, 57, 71,711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117,
1Projekto rengimą paskatinusios priežastys,
parengto projekto tikslai ir uždaviniai Projekto rengimą paskatino 2008 m. vasario 12 d. Tarybos direktyva 2008/8/EB, iš dalies keičianti Direktyvos 2006/112/EB nuostatas, susijusias su paslaugų teikimo vieta (toliau – Tarybos direktyva 2008/8/EB), kurias Europos Sąjungos (toliau
Tarybos direktyvos 2008/8/EB nuostatas, taikytinas nuo 2015 m. pradžios, taip pat patikslinti įstatymo nuostatas atsižvelgiant į naujausią Europos Sąjungos Teisingumo Teismo praktiką siekiant visiško Tarybos Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos perkėlimo. 2. Projekto iniciatoriai ir rengėjai Projekto iniciatorė yra Finansų ministerija. Projektą rengė Finansų ministerijos Mokesčių departamento (direktorė Jūratė Laurikėnaitė, tel. 2390151) Netiesioginių mokesčių skyriaus (vedėjas Žygintas Grekas, tel. 2199307) vedėjo pavaduotoja Asta Matulytė, tel. 2199383. 3. Projekte aptartų teisinių santykių reguliavimo būklė šiuo metu ● Šiuo metu elektroniniu būdu teikiamos paslaugos, kurias ES įsikūrę apmokestinamieji asmenys teikia ES neapmokestinamiesiems asmenims, pvz. fiziniams asmenims (t. y. teikiamos Europos Sąjungos viduje), iš esmės laikomos suteiktomis ir apmokestinamomis PVM ES valstybėje narėje, kurioje įsikūręs paslaugos teikėjas. Tokiu būdu Lietuvos PVM objektu laikomos tokios ES neapmokestinamiesiems asmenims elektroniniu būdu teikiamos paslaugos, kurias iš esmės suteikia Lietuvoje įsikūrę apmokestinamieji asmenys.
Tuo tarpu elektroniniu būdu teikiamos paslaugos, kurias įsikūrę už ES teritorijos ribų apmokestinamieji asmenys teikia ES neapmokestinamiesiems asmenims ir, atvirkščiai, kurias ES įsikūrę apmokestinamieji asmenys teikia už ES teritorijos ribų įsikūrusiems neapmokestinamiesiems asmenims, laikomos suteiktomis ir apmokestinamomis PVM valstybėje, kurioje įsikūręs paslaugos pirkėjas. Iš esmės analogiškos taisyklės taikomos taip pat radijo ir televizijos transliavimo paslaugoms ir telekomunikacijų paslaugoms, teikiamoms ES įsikūrusiems neapmokestinamiesiems asmenims. Be to, šiuo metu už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, teikiantys elektronines paslaugas įvairiose ES valstybėse narėse įsikūrusiems neapmokestinamiesiems asmenims, gali registruotis vienoje ES valstybėje narėje, tame tarpe Lietuvoje, dėl visose ES valstybėse narėse neapmokestinamiesiems asmenims teikiamų elektroninių paslaugų ir čia mokėti PVM, kurį vėliau registravimosi ES valstybė narė paskirsto kitoms ES valstybėms narėms, t. y. tokie asmenys su registravimusi PVM tikslais ir PVM mokėjimu į valstybių biudžetus susijusias prievoles ES mastu gali atlikti taikant vieno langelio principą per registravimosi ES valstybę narę per ši uo metu ES mastu veikiančią elektroninių paslaugų mini vieno langelio sistemą (toliau – VLS) . Ši sistema yra neprivaloma, už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, teikiantys nurodytas paslaugas, gali registruotis PVM tikslais tiesiogiai kiekvienoje ES valstybėje narėje, kurioje teikia šias paslaugas.
Nuo
Tarybos direktyvos 2008/8/EB nuostatos, susijusios su telekomunikacijų, transliavimo ir elektroninių paslaugų teikimo vieta (šios paslaugos, kurias ES įsikūrę apmokestinamieji asmenys teiks ES neapmokestinamiesiems asmenims, bus laikomos suteiktomis apmokestinamomis PVM pirkėjo, neapmokestinamojo asmens, valstybėje) ir su mini VLS sistemos taikymo praplėtimu. Be to, šiuo metu nustatyta, kad už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, teikiantys elektronines paslaugas įvairiose ES valstybėse narėse įsikūrusiems neapmokestinamiesiems asmenims, taikantys mini vieno langelio sistemą sumokėtas Lietuvos Respublikoje pirkimo PVM sumas už prekes (paslaugas), skirtas paslaugoms teikti elektroniniu būdu Europos Sąjungos teritorijoje, grąžinasi per PVM įstatymo XIII skyriuje numatytą PVM grąžinimo užsienio apmokestinamiesiems asmenims sistemą, t.y. ne per PVM atskaitą. ● Taip pat šiuo metu PVM įstatymo 24 straipsnyje nustatyta, kad PVM neapmokestinamos nepriklausomų grupių, kurių nariai yra asmenys, vykdantys tik PVM neapmokestinamą veiklą ar veiklą, kuri nėra PVM objektas, savo nariams teikiamos paslaugos, kurios tiesiogiai būtinos tų narių veiklai, kai tokių grupių bendras išlaidas padengia nariai, o narys už gautą paslaugą nemoka daugiau negu jam tenkanti bendrų išlaidų dalis. Pažymėtina, kad
dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – Tarybos direktyva 2006/112/EB) 132 str.
apribojimo, kad nepriklausomų grupių nariai, siekdami pasinaudoti tokia nuostata, vykdytų išimtinai tik PVM neapmokestinamą veiklą ar veiklą, kuri nėra PVM objektas, nėra, t.y. jie turėtų galėti vykdyti ir kitokią veiklą. ● Šiuo metu PVM įstatymo XII skyriaus antrajame skirsnyje (101-105 straipsniai) nustatyta, kad taikant specialią turizmo paslaugų (maržos) apmokestinimo PVM schemą apmokestinamos tik tokios turizmo paslaugos, kurias PVM mokėtojas įsigyja iš trečiųjų asmenų ir vėliau kaip paslaugų rinkinį savo vardu teikia galutiniam vartotojui . Jeigu turizmo paslaugos parduodamos kitiems Lietuvos ar kitų valstybių juridiniams asmenims, kurie vėliau patys savo vardu ir savo nustatyta kaina šias įsigytas paslaugas (arba sukomplektuotus turizmo paslaugų rinkinius) parduoda galutiniam vartotojui ar kitam apmokestinamajam asmeniui, tai nustatytoji speciali turizmo paslaugų (maržos) apmokestinimo PVM schema negali būti taikoma. Tačiau 2013 m. rugsėjo 26 d. Europos Sąjungos teisingumo teismo byloje Nr. C-189/11 (ir kitose analogiškose bylose) pateikė vertinimą, kad 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvoje 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos numatyta speciali turizmo paslaugų (maržos) apmokestinimo PVM schema yra taikytina ir tais atvejais, kai kelionių paketas parduodamas nebūtinai galutiniam vartotojui, o ir jį tolimesnėse grandyse perparduodančiam kelionių organizatoriui . 4.
rezultatai, kurių galima tikėtis priėmus projektą ● Nuo
Tarybos direktyvos 2008/8/EB nuostatas, susijusias su telekomunikacijų, transliavimo ir elektroninės paslaugų suteikimo neapmokestinamiesiems asmenims ir apmokestinimo PVM vieta (nurodytos paslaugos turės būti laikomos suteiktomis pirkėjo, neapmokestinamojo asmens, valstybėje), siūloma, kad telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo, elektroniniu būdu teikiamos paslaugos asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, būtų laikomos suteiktomis šalies teritorijoje, jeigu šis neapmokestinamasis asmuo yra įsikūręs šalies teritorijoje. Be to, įgyvendinant minėtos T arybos direktyvos 2008/8/EB nuostatas, siūloma, kad šiuo metu veikiančia mini VLS galėtų naudotis ir už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, teikiantys įvairiose ES valstybėse narėse įsikūrusiems neapmokestinamiesiems asmenims telekomunikacijų paslaugas ar radijo ir televizijos transliavimo paslaugas – t.y. naudotis Sąjungoje neįsikūrusių asmenų schema. Kartu siūloma sudaryti galimybę VLS naudotis ir ES įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims, kurie teiks telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo, elektronines paslaugas kitose ES valstybėse narėse (įsikūrimo ES valstybės narės atžvilgiu) įsikūrusiems neapmokestinamiesiems asmenims (įsikūrimo ES valstybėje narėje atsirandančias su PVM susijusias prievoles šie asmenys turės atlikti teikdami įprastines toje ES valstybėje narėje PVM deklaracijas), t.y. naudotis Sąjungoje įsikūrusių asmenų schema.
Lietuvos atveju VLS galės registruotis Lietuvoje įsikūrę apmokestinamieji asmenys, kurie teiks nurodytas paslaugas neapmokestinamiesiems asmenims kitose ES valstybėse narėse, ir galės per VLS Lietuvoje deklaruoti kitoms ES valstybėms narėms priklausantį sumokėti PVM, o tuo tarpu Lietuvoje atsirandančias prievoles dėl
„lietuviško“ PVM sumokėjimo Lietuvoje įsikūrę apmokestinamieji asmenys ir
toliau vykdys pateikdami įprastą PVM deklaraciją. Pažymėtina, kad ES įsikūrę apmokestinamieji asmenys neprivalo naudotis VLS, jos nepasirinkę asmenys gali ir toliau savo su registravimusi PVM tikslais ir PVM mokėjimu susijusias prievoles dėl kitose ES valstybėse narėse teikiamų paslaugų gali įgyvendinti tiesiogiai kitose ES valstybėse narėse. Kartu pažymėtina,kad kitose ES valstybėse narėse įsikūrę apmokestinamieji asmenys galės naudotis tose kitose ES valstybėse veikiančia VLS dėl Lietuvoje (ir kitose ES valstybėse narėse) teikiamų nurodytų paslaugų.
Be to, atsižvelgiant į minėtos T arybos direktyvos 2008/8/EB nuostatas, tikslinami PVM įstatymo 57, 116, 117 ir 118 straipsniai, siekiant nustatyti, kuriais atvejais asmenys, besinaudojantys VLS sistemomis, sumokėtas Lietuvos Respublikoje pirkimo PVM sumas už prekes (paslaugas), skirtas telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo ir (arba) elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms Europos Sąjungos teritorijoje teikti, grąžinsis per PVM atskaitos sistemą ir kuriais atvejais per PVM įstatymo
skyriuje numatytą PVM grąžinimo užsienio apmokestinamiesiems asmenims sistemą. ● Taip pat projektu siūloma patikslinti PVM įstatymo 24 straipsnį, kad PVM neapmokestinamos nepriklausomų grupių, kurių nariai yra asmenys, vykdantys PVM neapmokestinamą veiklą ar veiklą, kuri nėra ekonominė veikla, savo nariams teikiamos paslaugos, tiesiogiai būtinos tų narių PVM neapmokestinamai veiklai ar veiklai, kuri nėra ekonominė veikla, kai tokių grupių bendras išlaidas padengia grupės nariai, o už gautą paslaugą narys nemoka daugiau negu jam tenkanti bendrų išlaidų dalis. ● Projektu, atsižvelgiant į Europos Sąjungos Teisingumo Teismo praktiką, siūloma praplėsti specialios turizmo paslaugų (maržos) apmokestinimo PVM schemos taikymą, nustatant, kad ši schema yra taikytina ir tais atvejais, kai kelionių paketas parduodamas nebūtinai galutiniam vartotojui, o ir jį tolimesnėse grandyse perparduodančiam kelionių organizatoriui (PVM įstatymo 101-105 straipsnių pakeitimas). 5. Numatomo teisinio reguliavimo poveikio vertinimo rezultatai, galimos neigiamos priimto įstatymo pasekmės ir priemonės, kurių reikia imtis, kad tokių pasekmių būtų išvengta Priėmus įstatymo projektą, bus sudarytos teisinės prielaidos registruotis PVM tikslais VLS sistemoje Lietuvos Respublikoje.
Be to, numatoma, kad projektu siūlomi reguliuoti teisiniai santykiai neturės esminės įtakos ir neigiamų pasekmių ekonomikai, socialinei aplinkai, viešajam administravimui, teisinei sistemai, administracinei naštai. 6. Įtaka kriminogeninei situacijai, korupcijai Įtakos kriminogeninei situacijai, korupcijai nenumatoma. 7. Įtaka verslo sąlygoms ir jo plėtrai Priėmus įstatymą, telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo, elektroninių paslaugų apmokestinimas labiau atspindės vartojimo vietos principą. Kartu su šiais pakeitimais nurodytas paslaugas teikiantiems apmokestinamiesiems asmenims atsiras prievolė registruotis PVM tikslais įvairiose ES valstybėse narėse, kuriose telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo, elektronines paslaugos bus laikomos suteiktomis ir apmokestinamomis PVM. Tačiau šią naštą turėtų atsverti sudaroma galimybė registruotis PVM tikslais VLS sistemoje vienoje iš ES valstybių narių . 8. Įstatymo inkorporavimas į teisinę sistemą, kokius teisės aktus būtina priimti, kokius galiojančius teisės aktus reikia pakeisti ar pripažinti netekusiais galios Priėmus teikiamą projektą, Finansų ministerija turės pakeisti Lietuvos Respublikos finansų ministro 2004 m. kovo 2 d. įsakymą Nr. 1K-065 „Dėl Pridėtinės vertės mokesčio, sumokėto už elektroniniu būdu suteiktas paslaugas, paskirstymo valstybėms narėms taisyklių patvirtinimo“. Be to, centrinis mokesčio administratorius turės nustatyti asmenų, pasirinkusių Lietuvoje naudotis VLS, registravimo, išregistravimo ir PVM mokėtojo kodo suteikimo tvarką, nustatyti reikalaujamus užpildyti PVM deklaracijos duomenis, jos užpildymo ir pateikimo tvarką ir PVM sumokėjimo tvarką . 9.
kalbos, Teisėkūros pagrindų įstatymo reikalavimų, o projekto sąvokos ir jas įvardijantys terminai įvertinti Terminų banko įstatymo ir jo įgyvendinamųjų teisės aktų nustatyta tvarka Projektai parengtas laikantis Valstybinės kalbos, Teisėkūros pagrindų įstatymo reikalavimų, projekto sąvokos ir jas įvardijantys terminai įvertinti Terminų banko įstatymo ir jo įgyvendinamųjų teisės aktų nustatyta tvarka. 10. Projekto atitikimas Europos teisių ir pagrindinių laisvių apsaugos konvencijos nuostatoms bei Europos Sąjungos dokumentams Įstatymo projektas neprieštarauja Europos žmogaus teisų ir pagrindinių laisvių konvencijos nuostatoms. Priėmus įstatymą, PVM įstatymas bus suderintas su Tarybos direktyva 2008/8/EB . Be to, įgyvendintos atitinkamos Tarybos Direktyvos 2006/112/EB nuostatos atsižvelgiant į naujausią Europos Sąjungos Teisingumo Teismo praktiką . 11. Jeigu įstatymui įgyvendinti reikia įstatymų ir įgyvendinamųjų teisės aktų, kas ir kada juos turėtų parengti, šių aktų metmenys Priėmus teikiamą projektą, iki š. m. gruodžio 31 d. Finansų ministerija turės pakeisti Lietuvos Respublikos finansų ministro 2004 m. kovo 2 d. įsakymą Nr. 1K-065 „Dėl Pridėtinės vertės mokesčio, sumokėto už elektroniniu būdu suteiktas paslaugas, paskirstymo valstybėms narėms taisyklių patvirtinimo“. Be to, iki š. m. gruodžio 31 d. centrinis mokesčio administratorius turės nustatyti asmenų, pasirinkusių Lietuvoje naudotis VLS, registravimo, išregistravimo ir PVM mokėtojo kodo suteikimo tvarką, nustatyti reikalaujamus užpildyti PVM deklaracijos duomenis, jos užpildymo ir pateikimo tvarką ir PVM sumokėjimo tvarką . 12. Projekto įgyvendinimo poveikis biudžeto lėšoms Priėmus įstatymo projektą esminio poveikio valstybės biudžeto pajamoms nenumatoma . 13.
išvados Įstatymo projektas Vyriausybės darbo reglamento nustatyta tvarka suderintas su suinteresuotomis institucijomis. 14. Projekto reikšminiai žodžiai Reikšminiai žodžiai: telekomunikacijų paslaugos, radijo ir televizijos transliavimo paslaugos, elektroniniu būdu teikiamos paslaugos. 15. Kiti iniciatorių nuomone, reikalingi pagrindimai ir paaiškinimai Nėra.
57, 71, 711
2014-08-01 Nr. XIIP-2044 Vilnius Įvertinę įstatymo projektą dėl jo atitikties Konstitucijai, įstatymams ir juridinės technikos taisyklėms, a tkreipiame dėmesį, kad įstatymo projekto 12 straipsniu keičiant XII skyriaus penktąjį skirsnį prieš jo pavadinimą įrašytina formuluotė „PENKTASIS SKIRSNIS“. Teisės departamento direktorius Andrius Kabišaitis R. Dirgėlienė S. Ščajevienė
VISUOMENĖS PLĖTROS komitetaS
,
Nr. XIIP-2044
: Komiteto pirmininkas Mindaugas Bastys, Komiteto nariai: Sergejus Jovaiša, Gediminas Kirkilas, Irena Šiaulienė, Dalia Teišerskytė, Pranas Žeimys, Komiteto biuro vedėjas Vidas Ramanavičius, biuro patarėjos Rita Beinorienė, Irina Jurkšuvienė, biuro padėjėja Lina Giriūnienė. Kviestieji asmenys: Finansų ministerijos atstovas Žygintas Grekas. 2. Ekspertų, konsultantų, specialistų išvados, pasiūlymai, pataisos, pastabos :
Eil. Nr. Pasiūlymo teikėjas, data Siūloma keisti Pasiūlymo turinys Komiteto nuomonė Argumentai, pagrindžiantys nuomonę Str. Str. d. P. 1. Seimo kanceliarijos Teisės departamentas 2014-08-01 Įvertinę įstatymo projektą dėl jo atitikties Konstitucijai, įstatymams ir juridinės technikos taisyklėms, atkreipiame dėmesį, kad įstatymo projekto 12 straipsniu keičiant XII skyriaus penktąjį skirsnį prieš jo pavadinimą įrašytina formuluotė „PENKTASIS SKIRSNIS“. Pritarti
ir kitų suinteresuotų asmenų pasiūlymai: negauta. 4. Valstybės ir savivaldybių institucijų ir įstaigų pasiūlymai: negauta. 5. Subjektų, turinčių įstatymų leidybos iniciatyvos teisę, pasiūlymai: negauta. 6. Komiteto sprendimas ir pasiūlymai :
Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 2, 13, 24, 57, 71, 711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117, 118 straipsnių ir XII skyriaus penktojo skirsnio pakeitimo įstatymo projektui Nr. XIIP-2044. 2. Siūlyti pagrindiniam komitetui pritarti Seimo Informacinės visuomenės komiteto sprendimui dėl Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr.
IX-751 2, 13, 24, 57, 71, 711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117, 118 straipsnių ir XII skyriaus penktojo skirsnio pakeitimo įstatymo projekto Nr. XIIP-2044, pakoregavus jį pagal Seimo Teisės departamento pastabas. 7. Balsavimo rezultatai: bendru sutarimu. 8. Komiteto paskirti pranešėjai: S. Jovaiša. Komiteto pirmininkas Mindaugas Bastys
LIETUVOS RESPUBLIKOS SEIMO BIUDŽETO ir FINANSŲ komitetas PAGRINDINIO KOMITETO I Š V A D O S DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO ĮSTATYMO NR. IX-751 2, 13, 24, 57, 71, 711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117, 118
2014 m. lapkričio 5 d. Nr. 109-P-50 Vilnius
1Komiteto posėdyje dalyvavo (vardas, pavardė, institucija):
Biudžeto ir finansų komiteto nariai : Bronius Bradauskas, Kęstutis Glaveckas, Petras Narkevičius, Kęstutis Bartkevičius, Povilas Gylys, Irena Degutienė, Andrius Palionis, Raimundas Markauskas, Andrius Kubilius, Rytas Kupčinskas, Rita Tamašunienė, Antanas Nesteckis, Vitalija Vonžutaitė. Biudžeto ir finansų komiteto biuras: biuro vedėja Alina Brazdilienė, patarėjai Janina Baltrušaitienė, Gediminas Morkūnas, Jolanta Dzikaitė, padėjėjos Danguolė Zabulėnienė ir Jolanta Matiliauskienė. 2. Ekspertų, konsultantų, specialistų išvados, pasiūlymai, pataisos, pastabos (toliau – pasiūlymai):
Eil. Nr. Pasiūlymo teikėjas, data Siūloma keisti Pasiūlymo turinys Komiteto nuomonė Argumentai, pagrindžiantys nuomonę Str. Str. d. P. Seimo kanceliarijos Teisės departamentas 2014-08-01 Įvertinę įstatymo projektą dėl jo atitikties Konstitucijai, įstatymams ir juridinės technikos taisyklėms, atkreipiame dėmesį, kad įstatymo projekto 12 straipsniu keičiant XII skyriaus penktąjį skirsnį prieš jo pavadinimą įrašytina formuluotė „PENKTASIS SKIRSNIS“. Pritarti
3Piliečių, asociacijų, politinių partijų ir kitų suinteresuotų asmenų pasiūlymai:
negauta. 4. Valstybės ir savivaldybių institucijų ir įstaigų pasiūlymai: negauta. 5. Subjektų, turinčių įstatymų leidybos iniciatyvos teisę, pasiūlymai: negauta. 6. Seimo paskirtų papildomų komitetų, komisijų pasiūlymai: Eil. Nr. Pasiūlymo teikėjas, data Siūloma keisti Pastabos Pasiūlymo turinys Komiteto nuomonė Argumentai, pagrindžiantys nuomonę Str. Str. d. P. Informacinės visuomenės plėtros komitetas 2014-10-22 1.
Pritarti Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 2, 13, 24, 57, 71, 711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117, 118 straipsnių ir XII skyriaus penktojo skirsnio pakeitimo įstatymo projektui Nr. XIIP-2044. 2. Siūlyti pagrindiniam komitetui pritarti Seimo Informacinės visuomenės komiteto sprendimui dėl Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 2, 13, 24, 57, 71, 711 , 101, 102, 103, 104, 105, 116, 117, 118 straipsnių ir XII skyriaus penktojo skirsnio pakeitimo įstatymo projekto Nr. XIIP-2044, pakoregavus jį pagal Seimo Teisės departamento pastabas. Pritarti. 7. Komiteto sprendimas ir pasiūlymai. 7.1. Sprendimas (pagal Seimo statuto 150 straipsnį. Jeigu siūlomas sprendimas numatytas Seimo statuto 150 straipsnio 1 dalies 3–6 punktuose, pateikiami šio sprendimo argumentai):
Pritarti komiteto patobulintam įstatymo projektui ir komiteto išvadoms. 7.2. Pasiūlymai :
m. sausio 1 d., todėl siūloma įstatymo projekto
, kuriuo keičiama bazinio įstatymo 711 straipsnio 1 dalis,
nurodytas sumas litais nurodyti eurais ir 6 straipsnio 1 dalies 2 punktą išdėstyti taip: „2) visų asmens įsigytų iš kitų valstybių narių prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (neįskaitant PVM, sumokėto ar mokėtino valstybėje narėje, iš kurios prekės atgabentos) praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo
14
ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti.“. 2. Įvertinus Įstatymo projekto svarstymo ir priėmimo Seime terminus, siūloma pakeisti įstatymo projekto 16 straipsnio 3 dalį ir ją išdėstyti taip: „3. Lietuvos Respublikos finansų ministras ir centrinis mokesčio administratorius iki 2014 m. spalio 1 gruodžio15 d. priima šio įstatymo įgyvendinamuosius teisės aktus.“
8Balsavimo rezultatai:
pritarta bendru sutarimu. 9.
9Komiteto paskirti pranešėjai:
10Komiteto narių atskiroji nuomonė: nėra. PRIDEDAMA:
Komiteto siūlomas įstatymo projektas, įstatymo projekto lyginamasis variantas. Komiteto pirmininkas Bronius Bradauskas